什么是增量留抵？为什么只对增量部分给予退税？

一、什么是增量留抵？为什么只对增量部分给予退税？

增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

对增量部分给予退税，一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑，另一方面是基于财政可承受能力的考虑，若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税，财政短期内不可承受。因而这次只对增量部分实施留抵退税，存量部分视情况逐步消化。

二、什么是增量留抵税额？

增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

三、增量留抵退税如何申请？

根据 《关于深化增值税改革有关政策的公告》，申请退还增量留抵税额需要符合5项条件：

1. 自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

2. 纳税信用等级为A级或者B级;

3. 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

4. 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

5. 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

四、留抵税额退税政策解读？

留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的税额退还给纳税人。增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额；进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。当进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会形成留抵税额。

留抵税额主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的，如集中采购原材料和存货，尚未全部实现销售；投资期间没有收入等。此外，在多档税率并存的情况下，销售适用税率低于进项适用税率，也会形成留抵税额。

五、出口退税中的留抵税额和免抵税额有什么差别？

做比较，是为了防止免抵退税额大于账面留抵数字而出现超额抵扣。留抵税额是账面数字，而免抵退税额是按实际收汇情况计算得出，采用这个方式，主要目的是要企业实际收汇之后才能取得退税。

期末留抵税额小于免抵退税额的 应退税额=期末留抵税额

期末留抵税额大于免抵退税额的 应退税额=免抵退税额

六、出口退税结转下期留抵税额、或免抵税额账务处理？

其实这个业务只要理解了，看会计分录就简单多了。实际上就是税务局先用出口产品的进项税抵扣内销的应纳税额，未抵扣完就退,退的部份计入应交税金贷方，相当于把未抵消的部份抵消掉,不允许再去抵下一期的内销应纳税额。 然后具体步骤：1进项税额转出是当期免抵退税不得免让和抵扣额＝出口的销售额*（17%-出口退税率） 就是说出口产品的这部分进项税额是不能抵扣的，要算进产品的成本里，所以做进项税额转出。2剩余可以抵扣用来抵减内销产品的应纳税额。下面一会计分录，便于理解

借：应收出口退税 29 626　　　　应交税金--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　　93 183　　　贷：应交税金--应交增值税(出口退税)　　122 809

首先把出口退税放在贷方，就表示先把出口产品的可以抵扣的进项税额给抵消了，然后在来个借方就是剩余可以抵内销产品应纳税额，抵了还有剩余的在退给你，记为应收出口退税

七、如留抵税额为零，能否申请留抵退税？

如留抵税款为零，不必申清留抵退税，也申请不到，税务后台大数据都有数据，都会进行比对核实，不会出错的，再说这次留抵退税的政策操作，也不要求企业提出申请，走流程，税务大数据根据一定时间段的企业上报的增值税报表期未留抵税进行比对核实，就可实施退税了。

八、销售农机企业是否享受增量留抵退税？

可以享受增值税留抵退税，这次留抵退税覆盖范围扩大到了全部企业，只要期末有留抵税额，都能按时间节点逐一享受到退税的优惠，顾名思义，先要有留抵税额，即本期进项税十上期留抵税额一本期销项税二正数，才能有退税，对企业的最大益处，就是改善了企业的现金收入，缓解了资金的压力。

九、简易计税项目能申请增量留抵退税？

现在由于政策的变化试行增值税留抵退税的范围非常明确,即国家重点鼓励的装备制造等先进制造业、研发等现代服务业内,将部分符合条件的企业以及电网企业纳入留抵退税试点范围,对其在一定时期形成的增值税期末留抵税额,一次性予以退还,以减轻这些企业资金压力,支持企业扩大投资,实现技术装备升级.

简易计税的增值税额是否可以用留底税额抵减,根据上面的知识进行学习就是可以的,一般来说简易计税的增值税并不是增值税销项税额是不可进行抵减,但这些增值税税款始终作为你的进项放在你的户上,实际上也是企业的资产。

十、留抵退税后又发生进项税额转出？

      《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第八条“（六）纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额”，《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）第十二条规定，纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。

        按照上述规定，就是在收到退还的留抵退税时企业应做进项税转出处理，把留抵税金中退税部分转出不予抵扣。如果企业留抵退税后又有进项转出的，继续进项转出，不影响留抵退税。

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