企业收到政府补助，需要缴纳增值税吗？什么类型的政府补助需要缴纳增值税、什么类型的政府补助不需要缴纳增值税，如何分辨是与“销售直接挂钩”的政府补助？如果政府补助不需要缴纳增值税，对方要发票、如何开具呢？本篇我们一起探讨与政府补助有关的增值税问题。
《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七规定【七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。八、本公告第二条至第七条自2020年1月1日起施行】
文件规定：与销售收入或者销售数量直接挂钩的政府补助，需要缴纳增值税；反之，则不需要缴纳增值税。我们用案例来具体说明什么是“与销售直接挂钩”。
情形一：与销售一点儿关系都没有的政府补助，不缴纳增值税
【案例1】2021年12月甲企业疫情防控期间未裁员，收到政府的稳岗就业补贴120万元。
【案例2】2022年乙企业为积极响应环保要求，更新环保设备，收到政府补助200万元。
情形二：形式上与销售有关、实际上与销售无关的政府补助，不缴增值税
【案例3】为鼓励航空公司在本地区开辟航线，某市政府与航空公司商定，如果航空公司从事该航线经营业务的年销售额达到1000万元则不予补贴，如果年销售额未达到1000万元，则按实际年销售额与1000万元的差额给予航空公司航线补贴。如果航空公司取得该航线补贴，是否需要缴纳增值税？
本例中航空公司取得补贴的计算方法虽与其销售收入有关，但实质上是市政府为弥补航空公司运营成本给予的补贴，且不影响航空公司向旅客提供航空运输服务的价格（机票款）和数量（旅客人数），不属于45号公告第七条规定的“与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”的补贴，无需缴纳增值税。（来源国家税务总局货物和劳务税司）
情形三：与销售有关的政府补助，需要缴增值税
【案例4】2020年，新冠疫情爆发后，制作口罩所需的XX布的材料在市场上供不应求，市场价10万元/吨。为满足市场需求，政府对XX布的材料生产商丙公司实行指导价销售，规定丙企业以7万元/吨的价格销售，对于政府限价给丙公司造成的损失，政府给予3万元/吨的财政补贴。丙公司共计销售XX布材料2000吨，收到政府补贴款6000万元。
本案例中：丙公司收到的政府补助6000万元，是销售对价的组成部分，因销售XX布材料，货款一部分向口罩厂家收取、一部分向政府收取。丙企业知道会收取政府补助，因此影响其XX布材料的市场销售定价，这是与销售直接挂钩的政府补助，需要缴纳增值税，适用税率为销售XX布材料的税率13%。
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2024-04-18 16:41