城市维护建设税的概念

一、城市维护建设税的概念

法律主观：

城市维护建设税是指以单位或个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据而征收的一种税。特征：1、具有附加性质(附加于“三税”税额)2、具有特点目的(用于城市共用事业和公共设施的维护建设)城市维护建设税纳税人和征税范围：纳税人：是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征亩前税范围：国有企业、集体企业、私营企业、服份制企业、其他企业、行政事业单位、军事单位、社会团体、个体工商户、其他个人城市维护建设税计税依据：计税依据：是纳税人实际缴纳的增值税、迅仔清消费税、营业税的税额(滞纳金、罚款例外)城市维护建设税税率和应纳税额：1、市区的，税率为7%2、县城、镇、税率5%3、不在市区、镇税率1%城市维护建设税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点：与缴纳“三税”一样

法律客观：

《中华人民共和国城市维护建设税法》

第二条

城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。城市维护建设税计税依据的具体确定办法，由国务院依据本法和有关税收法律、行政法规规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

《中华人民共和国城市维护建设税法》

第四条

城市维护建设税税率如下：

（一）纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；

（二）纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；

（三）纳税人所在地不在市区、县城或戚斗者镇的，税率为百分之一。

前款所称纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。

二、城市维护建设税

1.纳税人

城市维护建设税（以下简称：城建税）的纳税义务人是指负有缴纳增值税、消费税（简称：两税）纳税义务的单位和个人。

2.征税范围

对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。

3 税率

税率为差别比例税率。

市区：7%

县城、镇：5%，撤县建市，为7%。

不在市区，县城和镇的，1%。

开采海洋石油资源的中凯和外合作油气田所在地的海上， 税率为1% 。

4.计税依据

包括：纳税人 实际缴纳 的“两税”税额 ， 查补 的“两税”， 出口 货物 免抵 的增值税（进口不征，出口不退）。

不包括：海关代征的“两税”，非税款项（罚款、滞纳金等）。

5.应纳税额计算

应纳城建税额=纳税人实际缴纳的增值税额、消费税额*纳税人所在地适用税率

应扣城建税盯灶盯额=扣缴义务人实际扣缴的增值税额、消费税额*扣缴义务人所在地适用辩基的税率

例子：位于 市区 的A企业2017年8月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处以罚款5万元，A企业8月应缴纳的城建税是多少万元？

罚款不包含在计税基础里，应缴纳的城建税=（50+15）*7%=4.55(万元)。

6.税收优惠

①城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随两税的减免而减免。

②因减免税需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库。

③海关进口代征的“两税”，不征收城建税。

④对“两税”实行 先征后返、先征后退、即征即退 的，除另有规定外，对随“两税”计征的城建税和附加， 一律不退还 。

⑤对国家重大水利工程建设基金，免征城建税。

7.征收管理

①� 纳税环节： 缴纳“两税”的环节。

② 纳税期限 ：与“两税”纳税期限一致。

③ 纳税地点 ：一般与“两税”纳税地点一致。

代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴的义务人，纳税地点为 代收代扣地 。

跨省开采的油田，在 油井地 在缴纳增值税的同时缴纳城建税。

对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在 经营地 按税率缴纳。

三、城市维护建设税可以扣除吗

法律主观：

城市维护建设税是指以单位或个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据而征收的一种税。特征：1、具有附加性质(附加于“三税”税额)2、具有特点目的(用于城市共用事业和公共设施的维护建设)城市维护建设税纳税人和征税范围：纳税人：是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和旅掘个人征税范围：国有企业、集体企业、私营企业、服份制企业、其他企业、行政事业单位、军事单位、社会团体、个体工商户、其他拆知核个人城市维护建设税计税依据：计税依据：是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额(滞纳金、罚款例外)城市维护建设税税率和应纳税额：1、市区的，税率为7%2、县城、镇、税率5%3、不在市区、镇税率1%城市维护建设税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点：与缴纳“三税”一样

法律客观：

《中华人民共和国土地征收管理办法》第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税猛禅款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

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