预缴城建税会计分录

一、预缴城建税会计分录

城建税的会计分录

1、企业计提城建税时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

2、企业缴纳城建税时：亮禅

借：应交税费——应交城建税

贷：银行存款

城建税即“城市维护建设税”，是为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护的建设资金，对纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据计征的一种税。

城建税或键昌具体计算公式如下：

应纳城建税=（实际缴纳的增值税+消费税）×7%（或5%、1%）。

其中，城建税税率按照纳税人所在的地区，具有不同税率。若纳税人所在地在市区，则税率为7%；若纳税人所在地在县城、镇，则税率为5%；若纳税人所在地不在市区、县城或镇，则税率为1%。

城建税会计分录/p>1、企业计提城建税时：

借：税金及附加——城市维护建设税

贷：应交税费——应交城市维护建设税

2、企业缴纳城建税时：

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

城市维护建设税，又称城建税，是以纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额为计税依据，依法计征的一种附加税。企业计提城建税应通过“税金及附加”科目进行核算，缴纳城建税时通过“应交税费”科目进行核算。

城建税计算公式为：应纳税额=(增值税+消费税)×适用税率。

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》规定，城建税适用税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，不在市区、县城或者镇的1%。

补提城建税会计分录

1、企业当年补计提城建税时：

借：税金及附加——城市维护建设税

贷：应交税费——应交城市维护建设税

结转补计提的城建税时：

借：本年利润

贷：税金及附加——城市维护建设税

2、企业跨年补计提城建税时：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交城市维护建设税

结转补计提的城建税时：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

企业补提城建税，当年进行补提的，应当通过“税金及附加”科目以及“应交税费——应交城市维护建设税”科目进行核算，期末通过“本年利润”科目进行结转;企业跨年进行补提，应当通过“以前年度损益调整”科目进行补提，通过“利润分配——未分配利衫扒润”科目进行结转核算。

二、预缴城市维护建设税怎么计算

法律主观：

城市维护建设税： 1．市区的适用税率为7%2．县城、拆知核建制镇的适用税率为5%3．其他地区的适用税率为1%教育费附加： 教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳 增猛禅值税 、 消费税 、营业税的税额。 附加率为3%。 地方教育费附加： 2%

法律客观：

《中华人民共和国土地征收管理办法》第六十一条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，旅掘由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款； 情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。 法律依据： 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款； 情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

三、预缴税款城建税怎么算

法律主观：

一、现在城建税怎么算城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“二税”一致，其计算公式为：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率根据财税〔2005〕25号规定：自2005年1月1日起，就生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。二、偷税漏税的处罚标准一般的处罚都是偷逃税款的0.5至5倍。另外还有滞纳金，自偷逃税款之日起，按万分之5加收滞纳金。1、偷税罪是一种故意犯罪行为，表现为行为人明知自己有纳税的义务，而采取种种手段，达到不缴或少缴税款的行为。2、行为人偷税的主观方面只能是故意，必须出于不缴或者少缴应纳税款或已扣、已收税款的目的。3、过失行为导致不缴或者少缴税款的不成立本罪。偷税罪的客观方面表现为采取欺骗、隐瞒等各种手段不缴或少缴应纳税款或已扣、纳烂已收税款。4、漏税是由于行为人对税收规定、财务会计制度不了解，或由于疏忽大意漏报应税项目等过失行为，而导致不缴或少缴应纳税款的行为。三、偷税与漏税相同和区别1、偷税罪与漏税在客观方面的表现有相同之处，都是造成了不缴或少缴应纳税款的结果。2、两者有着本质区别，即在行为人的激茄尺主观方面，偷税罪是一种故意犯罪，其主观恶性大，为了达到不缴或者少缴税款的目的，不惜损害国家利益，具有较大的社会危害性。3、漏税是一种主明高观过失，主观上没有犯罪的故意，其主观恶性小，所以不能以犯罪论。

四、城市维护建设税，你确定搞懂了吗

城建税是一个小税种，又是一个附加税，本身的政策规定比较少，所以在实务工作中关注度不高。

例：某纳税人被查出有一张增值税进项专票不合规，需要做进项税转出50000元，当月有上期留抵税额80000元。检查人员对该公司的增值税重新计算后，确认该公司需要在缴纳增值税50000元。

截止检查结束当月，该公司账面上有留抵税额70000元。按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》(国税发〔2004〕112号)的规定，该纳税人申请用进项留抵税额抵减查补税款欠税。

检查人员认为，按规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税额为计税依据，该纳税人用留抵税额抵欠税后，实际不需要缴纳增值税，所以就不需要追缴城市维护建设税及附加了。

审理人员指出，这样理解是不对的。检查结果是该公司应缴纳增值税50000元，同期就需要计算缴纳城市维护建设税及附加。检查结果确认后，企业用留抵税额抵减增值税欠税，并不能影响城市维护建设税的计算结果。

可见，虽然城市维护建设税政策不算复杂，在实务中还是会有一些地方容易把握不清，对该税种，我们着重需要记住以下六个要点：

一、基本规定城市维护建设税的计税依据，是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称两税税额）。城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。

二、进口不征 出口不退对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。因为进口货物或境外单位个人销售，没有享受国内的市政利益，所以不需要征，同理出口也不会退城市维护建设税。

三、免抵税额要征增值税免抵税额，形式上看似没有实际缴纳，其实是在计算出口退税中抵减了，实质上是缴了，所以需要计算缴纳城市维护建设税。

四、直接减免不征直接减免的增值税、消费税，是不需要实际缴纳毕歼的，也无需计算城市维护建设税。

五、留抵退税扣减留抵退税额，是指按照规定已经退还的增值税期末留抵税额。纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在以后纳税申报期从城建税计税依据中扣除。留抵退税额只允许在按照增值税一般计税方法确定的城薯迅建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。增值税预缴税款时，附征的城市维护建设税的计税依据不允许扣除期末留抵退还的增值税税额。

六、两税退税因纳税人多缴发生数数此的两税退税，同时退还已缴纳的城建税。两税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，不予退还随两税附征的城建税。

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