销项负数的票怎么做账？

一、销项负数的票怎么做账？

1、小规模纳税人企业收到销项负数发票时：

　　借：库存商品等（根据发票内容计入对应科目）（红字）

　　　　贷：应付账款（红字）

　　2、一般纳税人企业收到负数发票时：

　　借：库存商品等（根据发票内容计入对应科目）（红字）

　　　　贷：应付账款（红字）

　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　负数发票也称红字发票，是企业发生销售货物退回等业务时，冲减销售收入的合法凭证。当企业所开发票有误或者由于商品质量等问题购货方需要退货，但蓝字普通发票已抄税不能作废时，可开具负数发票来冲抵。

二、本月收到的负数专票怎么做账？

1、收到负数发票的会计分录

借:应收账款——受票方(红字金额)

贷:应交税费——应交增值税、销项税额(红字金额)

产品销售收入(或主营业务收入)(红字金额)

2、开具的销项负数的发票

根据退回货款入库单及负数发票做:

借:应收账款----某单位(红字)

贷: 主营业务收入(红字)

应交增值税--应交增值税销项(红字)

要注意的是：

1、按负数发票冲销当月收入及销项税金，再按正数发票重新入账。正负相抵后无销项税及收入。

2、负数发票即红字发票，只有发生退货时，而且是跨月的对方和本公司都已入帐要取得购货方当地国税机关出具的退货证明，本单位才可去领负数发票申请表再经国税局批准方可开具负数发票。

3、具负数发票(也就是红字发票)，与开具正数发票的分录一样，只不过记账的金额要用红字(代表负数)。

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