代销货物手续费怎样计算增值税？

一、代销货物手续费怎样计算增值税？

我国的增值税实行凭发票抵扣进项税款制度，对于委托代销这样一种经营行为，委托方和受托方之间虽然没有有偿转让货物的所有权，但为了使增值税专用发票链不被中断，保证税款抵扣制度的实施，我国税法将委托代销行为视同销售货物征收增值税。即：当受托方销售代销货物时，要给购买方开具增值税专用发票，做销售处理，缴纳增值税，然后再按与委托方签订的协议，定期填制代销清单，与委托方结算贷款及手续费。同时，委托方根据代销清单，给受托方开出增值税专用发票，并据以作销售处理，缴纳增值税。委托代销主要有支付手续费、视同买断两种方式，下面举例说明两种方式下委托方和受托方相关的会计处理。

　　一、视同买断方式

　　委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取代销的货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，计算增值税销项税额，并向委托方开具代销清单；委托方收到代销清单时，确认收入，计算增值税销项税额。

　　例1、A企业委托B企业销售甲商品50件，协议售价为200元／件，该商品成本为150元／件，增值税税率为17％。A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税专用发票，注明价款10000元，增值税额1700元。B企业实际销售时开具的增值税专用发票上注明价款12000元，增值税额2040元，

　　（一）委托方相关的会计处理

　　1、A企业将甲商品交付B企业时

　　借：委托代销商品7500

　　贷：库存商品7500

　　2、收到B企业代销清单时

　　借：应收账款—B企业11700

　　贷：主营业务收入10000

　　应交税金—应交增值税（销项税额）1700

　　借：主营业务成本7500

　　贷：委托代销商品7500

　　3、收到B企业汇来的货款时

　　借：银行存款11700

　　贷：应收账款—B企业11700

　　（二）受托方相关的会计处理

　　1、收到甲商品时

　　借：受托代销商品10000

　　贷：代销商品款10000

　　2、实际销售甲商品时

　　借：银行存款14040

　　贷：主营业务收入12000

　　应交税金—应交增值税（销项税额）2040

　　借：主营业务成本10000

　　贷：受托代销商品10000

　　借：代销商品款10000

　　应交税金—应交增值税（进项税额）1700

　　贷：应付账款—A企业11700

　　3、按合同协议价将货款付给A企业时

　　借：应付账款—A企业11700

　　贷：银行存款11700

　　二、支付手续费方式

　　委托方在收到受托方的代销清单时，按协议售价反映销售收入，计算增值税销项税额，然后按销售额的一定比例支付受托方代销手续费，所支付的手续费以“营业费用”列支。受托方代销商品也应作为应税销售，计算增值税销项税额，收取的代销手续费属应税劳务，计入收入，应征收营业税。该营业税的计税依据是，如果受托方将代销货物按与委托方的协议售价出售，按协议售价的一定比例收取手续费，则这一手续费即为营业税的计税依据；如果受托方将代销货物加价出售，仍与委托方按协议售价结算，并同时收取手续费，那么受托方的收入应包括销售货物的差价及另行收取的手续费两部分，对这两部分均应缴纳营业税。

　　例2、A企业委托B企业销售甲商品50件，协议售价为200元／件，该商品成本为150元／件，增值税税率为17％。A企业按协议售价的10%支付B企业代销手续费。A企业在收到B企业代销清单时，向B企业开具增值税专用发票，注明价款10000元，增值税额1700元。受托方代销手续费营业税适用税率为5％。

　　（一）委托方相关的会计处理

　　1、A企业将甲商品交付B企业时

　　借：委托代销商品7500

　　贷：库存商品7500

　　2、收到代销清单时

　　借：应收账款—B企业11700

　　贷：主营业务收入10000

　　应交税金—应交增值税（销项税额）1700

　　借：主营业务成本7500

　　贷：委托代销商品7500

　　借：营业费用1000（50×200×10％）

　　贷：应收账款—B企业1000

　　3、收到B企业汇来的货款净额10700元（11700-1000）

　　借：银行存款10700

　　贷：应收账款—B企业10700

　　（二）受托方相关的会计处理

　　1、按与委托方的协议价出售代销货物，并按协议售价的一定比例收取手续费

　　（1）收到A企业甲商品时

　　借：受托代销商品10000

　　贷：代销商品款10000

　　（2）实际销售商品时

　　借：银行存款11700

　　贷：应付账款—A企业10000

　　应交税金—应交增值税（销项税额）1700

　　借：应交税金—应交增值税（进项税额）1700

　　贷：应付账款—A企业1700

　　借：代销商品款10000

　　贷：受托代销商品10000

　　（3）归还A企业货款并计算代销手续费时

　　借：应付账款—A企业11700

　　贷：银行存款10700

　　代购代销收入1000（50×200×10％）

　　借：代购代销收入50（代销手续费的应纳营业税额直接冲销代购代销收入）

　　贷：应交税金—应交营业税50（1000×5％）

　　2、加价出售代销货物，并同时按协议售价的一定比例收取手续费

　　这种方式下受托方的会计处理与视同买断方式下的会计处理基本相同，不同之处在于同时还要收取手续费。

　　承例2，假设B企业实际销售甲商品时开具的增值税专用发票注明价款12000元，增值税额2040元，仍按协议售价的10％收取代销手续费。

　　（1）收到A企业甲商品时

　　借：受托代销商品10000

　　贷：代销商品款10000

　　（2）实际销售甲商品时

　　借：银行存款14040

　　贷：主营业务收入12000

　　应交税金—应交增值税（销项税额）2040

　　借：主营业务成本10000

　　贷：受托代销商品10000

　　借：代销商品款10000

　　应交税金—应交增值税（进项税额）1700

　　贷：应付账款—A企业11700

　　（3）按合同协议售价将货款付给A企业并计算代销手续费时

　　借：应付账款—A企业11700

　　贷：银行存款10700

　　代购代销收入1000（50×200×10%）

　　借：代购代销收入150

　　贷：应交税金—应交营业税150〔（12000－10000＋1000）×5％]

二、进口货物要交增值税，那在国内采购货物要交增值税吗？

　　在国内采购货物，也是要交增值税的，增值税是直接买价内，而且是由购方承担。

　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。　　从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。　　在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。　　即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

三、工程采购和货物采购的区别？

（一）两个采购的目的不同。货物采购主要是为了销售或加工后销售；工程采购主要是采购用于工程建设；

（二）两个采购的结果不同。货物采购经过销售形成企业销售收入；工程采购经过减少形成企业资产；

（三）两个采购的账务处理方式不同。

四、代销业务中的手续费是收增值税还是营业税？

一，代销手续费是向委托代销的厂家收取的，不是向购买者收取的，故它不需要单独作为价外费用去计征增值税；

二，代销业务要签专门的代销协议，你按协议收取的代销手续费，开出地税发票，征营业税，不用冲减进项税；

三，没有代销协议，或者超出代销协议外，商业批发、零售企业向生产厂家索要的跟销售数量，销售金额相关的各种返还收入，需要按增值税规定冲减进项税；假如索要的跟销售数量，销售金额不相关的各种返还收入，则是不用冲进项税，开出地税发票，征营业税。

五、“增值税”跟“营业税”的区别？

营业税和增值税的区别有：

1、计税依据不同：增值税是价外税，而营业税是价内税。因此在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。

2、征税范围不同：营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业收入；增值税的征收范围主要指销售货物（指有形动产，也包括电力、热力和气体）。提供加工修理修配劳务。

3、征税机关不同：营业税有地税部门征税，而增值税则有国税部门征税。通过上面的营业税和增值税的区别介绍，我们可以知道营业税与增值税即有差异性也有同一性，二者都是相应的额度达到国家的纳税标准后需要缴纳的税款，不同的是增值税是一种物流类的税收，营业税是一种以劳动为基准的税收，而建筑业营业税和增值税的区别与此也是大同小异的。

六、政府采购限额标准以下的货物如何采购？

集中采购目录以外的且在政府采购限额标准以下的由采购人进行分散采购，采购人可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购，还可以委托经国务院有关部门或者省级人民政府有关部门认定资格的采购代理机构，在委托的范围内办理政府采购事宜.

七、市场采购出口退税率为0的货物是否免征增值税？

不一定免征增值税。原因是，根据《中华人民共和国增值税法》规定，应税货物为出口退税货物的，不征收增值税。但是市场采购出口退税率为0的货物，只是符合出口退税的条件，不一定被认定为出口退税货物。如果该货物不符合增值税法规定的出口退税货物的条件，仍需缴纳增值税。出口退税是政府对出口企业的一种财政补贴，主要针对出口含税货物的退税，可以降低企业的税负，提高企业的竞争力。但是出口退税的政策也需要企业严格按照规定操作，否则可能会出现退税不符合规定的情况，从而导致企业面临税务风险。因此，企业在出口退税操作中应加强内部管理，遵守相关法规，以确保合规运营。

八、政府采购的货物包括哪些？

政府采购的货物包括但不限于以下几类：

1. 办公用品和设备：政府机关需要购买办公用品和设备，如纸张、笔、打印机、电脑等，以满足日常办公需求。

2. 交通工具：政府部门可能需要购买各种交通工具，如汽车、摩托车、自行车等，用于巡逻、巡查、运输等工作。

3. 通信设备：政府机关需要购买通信设备，如电话、传真机、无线网络设备等，以保持内外部沟通联系。

4. 建筑材料和设备：政府可能需要购买建筑材料和设备，如水泥、钢材、砖块、挖掘机、起重机等，用于基础设施建设和维护。

5. 医疗器械和药品：政府机构可能需要购买医疗器械和药品，以满足公共卫生和医疗服务的需求。

6. 农业和农村发展相关物资：政府可能需要购买农业机械、农药、化肥、种子等，以支持农业生产和农村发展。

7. 公共安全设备：政府机关需要购买公共安全设备，如监控摄像头、安全门、防护服等，以维护社会治安和公共安全。

8. 文化教育用品：政府可能需要购买图书、教学设备、艺术品等，以支持文化教育事业的发展。

以上是一些常见的政府采购货物的例子，具体采购范围还会根据不同国家和地区的法律法规、政府政策和实际需求而有所不同。政府采购的货物通常需要通过公开招标或邀请招标的方式进行采购，以确保公平竞争和优质供应。

九、货物采购和土建工程采购的区别？

货物采购是指业主或称购货方为获得货物通过招标的形式选择合格的供货商或称供货方，它包含了货物的获得及其获取方式和过程。

土建工程采购是指关于土建工程的专门项目采购。

十、采购货物的税率是多少？

商品的增值税率多数是11％，也有9％、6％等其他税率