《税法二》每日一练-2021年税务师考试（5-13）

一、《税法二》每日一练-2021年税务师考试（5-13）

多+单选题

1.下列关于车船税应税车船的年基准税额的说法中，正确的有( )。

A.半挂牵引车按照货车税额的50%计算车船税

B.挂车按照货车税额的50%计算车船税

C.拖船按照非机动驳船税额的50%计算车船税

D.拖船按照机动船舶税额的50%计坦歼斗算车船税

E.非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税

2.下列车船中，以“整备质量每吨”作为车船税计税单位的有( )。

A.商用货车

B.挂车

C.游艇

D.乘用汽车

E.半挂牵引车

3.下列关于车船税减免税优惠政策的表述，正确的有( )。

A.受到严重自然灾害影响纳税困难需要减税、免税的，可以减征或免征车船税

B.武装警察部队专用的车船，免征车船税

C.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起3年内免征车船税

D.经批准临时入境的外国车船，不征收车船税

E.对节约能源的车船免征车船税，对使用新能源的车船减半征收车船税

4.某公司2016年有如下车辆：货车5辆，每辆整备质量10吨;7月份购入挂车2辆，每辆整备质量5吨，公司所在地政府规定货车年税额96元/吨。2016年该公司应缴纳的车船税( )元。

A.4800

B.5040

C.5280

D.5760

5.下列关于车船税的说法，正确的是( )。

A.拖船按船舶税额的70%计算车船税

B.挂车按照货车税额的50%计算车船税

C.非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税

D.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税

【 参考答案与解析 】

1.【答案】BDE。解析：选项A：半挂牵引车按照货车税额计征车船税;选项B：挂车按照货车税额的50%计算车船税;选项CDE：拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。

2.【答案】ABE。解析：选项C：以“艇身长度每米”为车船税的计税单位;选项D：以“每辆”为车船税的计税单位。

3.【答案】ABD。解析：选项C：按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税;选项E：对节约能源的车船减半征收车船税，对使用新能源的车船免征车船税。

4.【答案】B。解析：本题的考核点是车船税应纳税额的计算。计算此题的关键是挂车车船税的税收优惠问题，即挂车按照货车税额的50%征收，题中已经给出货车年基准税额为每吨96元，另外车船税的纳税义务发生时间为取得车船管理权的当月。所以应纳车船税=10×96×5+5×96÷12×6×50%×2=5040(元)，对于此类题目一定要特别关注应纳税额的计算与税收优惠的结合。

5.【答案】B。解析：选项AC：拖船、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。选项D：《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、让磨净吨位、艇身长度等计税单位改前，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。并不是不计算车船税。

二、小规模2022年税收优惠政策

法律分析：

1、增值税：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(季度销售额未超过45万元，)的，免征增值税。(2)2021年4月1日-2021年12月31日，小规模纳税人3%减按1%。即，适用3%征收率的小规模纳税人月销售额超过15万元(季度销售额超过45万元，)的，可以选择按1 %缴纳增值税。2、企业所得税：自2021年1月1日-2022年12月31日，小微企业和个体户所得税年应纳税所得额不到100万元部分，在现行小微企业优惠政策基础上，再减半征收。

法律依据：

《中华人民共和国立法法》

第八条 税收基本制度，只能由全国人民代表大会及其常务委员会制定法律。税收法律在中华人民共和国主权范围内普遍适用，具有仅次于宪法的法律效力。

第九条 税收盯姿汪基本制度尚未制定法律的，全国人民代表大凯仔会及其常务委员会有权授权国务院制定行册橡政法规。比如，现行增值税、消费税、营业税、车辆购置税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、船舶吨税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、关税等诸多税种，都是国务院制定的税收条例。

三、企业都要交什么税？

企业有17种税全都要交吗? 企业都需要交哪些税?

      我国的税共有17种，费则可能达到上百种之多，例如房地产企业就散谨悄至少涉及11种税及56种费。以下是目前中国开征的税种，共5类17种:税类具体税种商品和劳务种类增值税、消费税、关税所得税类企业所得税、个人所得税财产、行为税类房产税、车船税、印花税、契税资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税冲渣特定目的税类城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税、船舶吨税、耕地占用税看完以上这么多的税种，创业者不必惊慌，因为对于一般的创业公司而言，缴纳的税费只有6-10种，除去不经常发生且税率较低的小税种后，普通创业者需要重点关注的只有3种，分别是:

      增值税、企业所得税以及个人所得税。这三种税占据了企业税收的大部分，是名副其实的“大税”，同时也是税务筹划的重点。

合理避税违法吗?

      合理避税并不是偷税漏税，它是在合法的范围内减轻税收压力，避免因为税务知识的盲点，而导致企业多缴税或被税务局罚款。所以，合理避税是合法的，企业有必要了解合理避税的基本知识，才能守住合理的利润。接下来，我们就为大家介绍下税务筹划师常用的8种避税方法。

一、全国性的税收优惠政策

      1、国家对高新技术企业的优惠政策如下:

      1)研发费用可以按175%进行企业所得税的税前扣除，减轻税负。

      2)申请成为“高新技术企业”，可以少缴10%的企业所得税，按照利润的15%缴纳。(其他企业需要缴纳25%的企业所得税)

      2、小型微利企业的税收优惠政策如下:年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

      3、年终奖缴税的优惠政策如下:年终奖的准确叫法是“全年一次性奖金”， 年终奖个税计税方法是一种比较优惠的算法。企业可以将日常的过节费以年终奖的形式发放。亿豪信达税务筹划师:纳税人取得全年一次性奖金，可单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。大多数企业，尤其是外企普遍会使用这种方法。

二、地域性税收洼地的优惠政策

      寻找税收奖励天堂是目前使用频率最高的避税方法。放眼全球，苹果公司通过利用爱尔兰的税收优惠，曾节省了650.8亿美元的税收;盖茨和巴菲特曾呼吁将财富用于慈善业，外界将此举解读为利用慈善避税。回归国内，除了这些国际性的“税收奖励天堂”，不出国门也能享受到类似的优惠。国内某些地方政府为了发展当地经济，开设了很多扶持政策，即税收洼地。举个例子，之前因为影视公司扎堆而异常火爆的霍尔果斯就属于地域性的税收洼地。相较于遥远的霍尔果斯，就在距离首都北京45公里外，有个中国北方唯一的“税收洼地”——天津武清。而且一些消息灵通的大公司很早就抢占了天津武清这一税收洼地。如下图:

三、创业者不可不知的4个节税技巧

      1、将个人专利以技术入股的形式投入公司使用如果企业老板或员工个人拥有专利，并将其提供给公司使用，公司在对待个人的专利时，可以为其合理估价，并以有价入股的形式纳入公司使用，并签订正式的合同。 亿豪信达税务筹划师:这样一来，专利就会成为公司的无形资产，会计人员可以采用合理摊销的方式晌者，将其计入成本费用，从而减少利润，达到少缴税的目的。

      2、合理提高员工福利，计入成本，摊销利润中小企业主在生产经营的过程中，可以在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，例如:为员工办理医疗保险，建立职工基金(如:养老基金等)，增加企业财产保险和运输保险等等。

      3、混合销售要依法而签，分别计税一项销售行为如果涉及服务又涉及货物，就是混合销售。这里包含两个要素:一是必须是同一项销售行为，二是必须要涉及服务和货物，二者缺一不可。其中也有需要注意的税务筹划点。

      4、发票丢失，及时补救，仍能报销和入账我国实行以票控税，因为涉及到税收，如果发票丢失想要重开一张是不太可能的。但是，没有了发票就不能凭票报销和公司入账，该怎么办呢?丢失发票不用慌张，你可以采取以下两种措施进行补救:

      第一种，从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。

      第二种，若确实无法取得证明，如车、船票等，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

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