黄金手钸加工企业消费税的核算程序

一、黄金手钸加工企业消费税的核算程序

委托加工消费税财务核算

对于委托加工物资的核算，主要掌握以下二点：

第一，必须清楚“委托加工物资”账户结构：

该账户借方登记的是：领用加工物资的实际成本;支付的加工费用应负担的运杂费以及支付的税金(包括应负担的增值税、消费税)，该账户贷方登记的是：加工完成验收入库的物资的实际成本 余额在借方：反映尚未完工的委托加工物资的实际成本和发出加工物资的运杂费等。

《关于增值税税金的说明》：关于凡属于加工物资用于非纳增值税项目、免征增值税项目、未取得增值税专用发票的一般纳税人企业以及小规模纳税企业的加工物资，应将这部分增值税计入加工物资成本。

第二，掌握在不同情况下所发生的消费税，在账务处理上有所不同：

1、凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。

借：委托加工物资(所负担的消费税)

贷：银行存款或应付账款

2、凡属于加工物资收回后用于连续生产的，其所付的消费税先计入“应交税金—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

会计分录：

借：应交税金—应交消费税(所负担的消费税)

贷：银行存款或应付账款

注意：受托单位则是代扣代缴，则会计分录：

借：银行存款或应收账款

贷：应交税金—应交消费税

具体例题：

例1：B企业将一批原材料委托外单位代加工H产品(属于应税消费品)，发出原材料计划成本为100000元，本月成本差异率为1%。B企业用银行存款支付加工费用10000元，支付应交纳的消费税5842元和取得增值税发票上注明增值税额1700元。加工完毕，验收入库。该产品计划成本为115000元。(H产品收回后用于连续生产)

1、领用加工物资时会计分录：

借：委托加工物资 101000 (实际成本)

贷：原材料 100000 (计划成本)

材料成本差异 1000

2、支付加工费的会计分录：

(委托加工应税消费品加工收回后用于连续生产)

借：委托加工物资 10000

应交税金—应交增值税(进项税额) 1700

应交税金—应交消费税 5842

贷：银行存款或应付账款 17542

3、加工完成后验收入库的会计分录：

借：库存商品 115000

贷：委托加工物资 111000

材料成本差异 4000

例2：B企业将一批原材料委托外单位代加工H产品(属于应税消费品)，发出原材料计划成本为100000元，本月成本差异率为1%。B企业用银行存款支付加工费用10000元，支付应交纳的消费税5842元和取得增值税发票上注明增值税额1700元。加工完毕，验收入库。该产品计划成本为115000元。(H产品收回后直接用于销售)

1、领用加工物资时会计分录：

借：委托加工物资 101000(实际成本)

贷：原材料 100000 (计划成本)

材料成本差异 1000

2、支付加工费的会计分录：

(委托加工应税消费品加工收回后用于连续生产)

借：委托加工物资 15842

应交税金—应交增值税(进项税额) 1700

贷：银行存款 17542

3、加工完成后验收入库的会计分录：

借：库存商品 115000

材料成本差异 1842

贷：委托加工物资 116842

二、某商城代个人加工黄金首饰，原料由商城提供，共计152万元，个人提供25万元加工费，问：该商城应交消费税额

委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

按照你所描述的情况原材料由受托方提供，不应作为委托加工业务处理，应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

该商城应交消费税额=（152+25）÷（1-5%）×5%=9.32万元

三、我办了珠宝加工场都有什么税务

珠宝加工场有增值税，消费税，国税附加，企业所得税，代扣代缴个人所得税，不过要是个体照，就是国地税给你核定税。每月交一定的税。

四、我公司受托加工镶嵌金银首饰要缴消费税吗?

我来说清楚一点吧，加工金银业务，是以受托方为纳税义务人的，但需要按委托方来确定计征方法的。

要区分不同情况对待：

先说这种情况：对方提供原料，你公司只负责加工和提供辅料

1.如果对方是中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位，你方不用缴纳消费税

2.如果对方是除以上单位外的其他单位，你方按销售同类产品一样，计征消费税；没有同类产品参考的，按组成计税价格计算：（成本+加工费）/（1-5%）*5%

3.如果对方是个人消费者的，你方暂按收取的加工费计征消费税。

再说说这种情况：你方提供所有材料，按对方的要求加工产品

这种情况属于自产自销，按税法所说的金银业的‘零售环节’计征消费税。

五、金银首饰生产企业缴税问题

首饰生产企业看是否一般纳税人 如果是比照一般纳税人规定管理

有一点对首饰生产企业很特殊就是有关于消费税的规定。

如果企业生产金银首饰和珠宝玉石生产环节不用缴纳消费税，因为根据规定金银首饰和珠宝玉石的纳税环节是在零售环节

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