一、衰竭期矿山资源税优惠政策
衰竭期矿山以开采企业下属的单个矿山为单位确定。对实际开采年限在15年含以上的衰竭期矿山开采的矿产资源,资源税减征30%。衰竭期矿山是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%含以下或剩余服务年限不超过5年的矿山。原设计可采储量不明确的,衰竭期以剩余服务年限为准。纳税人备案资料齐全、符合法定形式的,主管税务机关应当受理;备案资料不齐全或不符合法定形式的,主管税务机关应当当场一次性书面告知纳税人。主管税务机关应当将享受资源税减税的纳税人名单向社会公示,公示内容包括享受减税的企业名称、减税项目等。 一、资源税法实施给税收征管服务带来的变化
1、简并征收期限,有利于减轻办税负担。现行的资源税暂行条例规定的纳税期限是1日、3日、5日、10日、15日或者1个月,具体期限还要由主管税务机关根据实际情况核定,与大多数税种的申报期限不统一、不衔接。资源税法规定由纳税人选择按月或按季申报缴纳,并将申报期限由10日内改为15日内,与其他税种保持一致,降低了纳税人的申报频次,切实减轻办税负担。
2、规范税目税率,有利于简化纳税申报。资源税法以正列举的方式统一规范了税目,分类确定了税率,为简化纳税申报提供了制度基础。税务部门据此优化纳税申报表,提高征管信息化水平,为纳税人提供更加便捷高效的申报服务。现行资源税申报表要求纳税人要填写折算率、换算比、平均选矿比等,9月1日资源税法实施后,申报表进一步简化,不再要求纳税人填写这些数据。
3、强化部门协同,有利于维护纳税人权益。资源税征管工作专业性、技术性强,特别是对减免税情形的认定,需要有关部门的配合协助。例如,资源税法规定对从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税,授权各省对低品位矿减免资源税,落实该政策的前提条件就是衰竭期矿山和低品位矿的认定。资源税法明确规定,税务机关与自然资源等相关部门应当建立工作配合机制。良好的部门协作,有利于减少征纳争议,维护纳税人合法权益。 二、资源税纳税环节
1、将自采铁原矿对外销售,在销售环节申报缴纳资源税;
2、以自采铁原矿移送加工铁选矿,在移送加工环节不用申报缴纳资源税;
3、以自采原矿按原矿加工选矿后,将选矿对外销售,在销售环节申报缴纳资源税;
4、以自采原矿移送自用于冶炼钢铁,在移送使用环节视同销售申报缴纳资源税;
5、以自采原矿加工的铁选矿自用于冶炼钢铁,在移送使用环节视同销售申报缴纳资源税;
6、以自采原矿用于投资、以物易物等,在移送环节视同销售申报缴纳资源税;
7、以自采原矿加工的选矿用于投资、分配、以物易物等,在铁选矿移送环节视同销售申报缴纳资源税。 法律依据:《中华人民共和国资源税法》第十五条 中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税。
二、资源税有什么优惠政策
(一)对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源,资源税减征50%。
充填开采是指随着回采工作面的推进,向采空区或离层带等空间充填废石、尾矿、废渣、建筑废料以及专用充填合格材料等采出矿产品的开采方法。
(二)对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源,资源税减征30%。
衰竭期矿山是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%(含)以下或剩余服务年限不超过5年的矿山,以开采企业下属的单个矿山为单位确定。
(三)对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品,由省级人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税。
三、资源综合利用收入所得税有什么优惠政策
企业综合利用资源税收优惠
一、需要报送的资料
(一)报备资料
1、《企业所得税税收优惠申请备案表》
2、《资源综合利用认定证书》复印件
(二)汇算清缴期补充报备
《资源综合利用说明及核算情况表》
二、受理机关:主管税务机关
三、备案方式:事先备案
四、受理日期:
1、报备资料:预缴期内
2、汇算清缴补充报备:汇算清缴期内
五、办理时限:自受理之日起10个工作日内
六、政策依据:
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。
七、相关文件:
(一)《中华人民共和国企业所得税法》第33条
(二)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第99条
(三)财政部国家税务总局国家发展改革委《关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]117号)
(四)财政部国家税务总局《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]47号)
(五)《国家税务总局关于源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函[2009]185号...企业综合利用资源税收优惠
一、需要报送的资料
(一)报备资料
1、《企业所得税税收优惠申请备案表》
2、《资源综合利用认定证书》复印件
(二)汇算清缴期补充报备
《资源综合利用说明及核算情况表》
二、受理机关:主管税务机关
三、备案方式:事先备案
四、受理日期:
1、报备资料:预缴期内
2、汇算清缴补充报备:汇算清缴期内
五、办理时限:自受理之日起10个工作日内
六、政策依据:
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。
七、相关文件:
(一)《中华人民共和国企业所得税法》第33条
(二)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第99条
(三)财政部国家税务总局国家发展改革委《关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]117号)
(四)财政部国家税务总局《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]47号)
(五)《国家税务总局关于源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函[2009]185号)
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