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2024-07-11 13:021. 开票
销售使用过的固定资产，直接按照3%的征收率开票，税率栏显示3%，且不能开具增值税专用发票。
个体工商户复工复业政策的减按直接按照1%开票，税率栏显示1%，可以开具增值税专用发票。
2.申报
某公司为小规模纳税人，2020年4月销售使用过的固定资产，销售额40万，公司按季度申报增值税，其余月份均无其他收入。
如果使用减按2%的政策。
从申报表和发票比对上看，这样开票和申报，不管是申报表的销售额，还是本期应纳税额栏都和发票是一一匹配的。
当然我们也可以看到，这种情况下，实际票面的税额是12000，销售方最终纳税8000，通过填写申报表减征了4000。
这也是为什么这个政策下不能开具专用发票，因为你开了专票，就存在销售方低征，购买方高抵的情况。
如果使用减按1%的政策。
从申报表和发票比对上看，这样开票和申报，发票票面的税额和申报表本期应纳税额是不一致的。
正常情况下，我们理解，既然直接采取降低征收率方式处理，开票也是按1%，那么实际上纳税人向购买方收取1%税，也实际缴纳了1%的税，那其实也没必要再通过申报表填写减征了，直接按票面申报不就行了。
而之所以按照这样申报，通过在申报表先还原3%的税额再在减征栏次填写2%减征数，这里我们只能理解为是一种统计功能，通过这样统计此政策给纳税人减轻的负担。
那为什么不直接开3%呢？
这里主要应该是考虑硬伤，开3%通过申报表减征时候不能开专票，而直接开1%就完美解决了这个问题。