出口货物退(免)税的货物范围？

一、出口货物退(免)税的货物范围？

（一）一般退（免）税的货物范围　　《出口货物退（免）税管理办法》规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围。均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。可以退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件：　　1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。　　这两种税的具体征收范围及其划分，《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》对其税目、税率（单位税额）均已明确。强调要具备这一条件，主要是考虑我国退税以征税为前提这一基本原则，因此，我们讲退税，只能是对已征税的出口货物退还其已征的增值税、消费税税额，不征税的出口货物则不能退还上述“两税”。否则，所退税款就没有来源。免税也只能是对应税的货物免税，不属于应税的货物，则不存在免税问题。那种把出口货物退（免）税视同出口补贴，要求对所有出口货物都予以退（免）税的观点是不正确的。　　2、必须是报关离境的货物。所谓报关离境，即出口，就是货物输出海关，这是区别货物是否应退（免）税的主要标准之一。凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算,也不论企业在财务上和其它管理上作何处理，均不能视为出口货物予以退（免）税。　　3、必须是在财务上作销售处理的货物。现行外贸企业财务会计制度规定：出口商品销售陆运以取得承运货物收据或铁路联运运单，海运以取得出口货物的装船提单，空运以取得空运单并向银行办理交单后作为销售收入的实现。出口货物销售价格一律以离岸价（FOB）折算人民币入帐。出口货物只有在财务上作销售后，才能办理退税，这是因为：　　目前，我国对出口货物退（免）税的规定只能适用于贸易性质的出口货物，非贸易性质的出口货物，如：向国外捐赠；不作对外销售而在国外展出的样品货物；个人在国内购买、国家又允许自带离境的已征增值税、消费税的货物等是不予退（免）税的。　　4、必须是出口收汇并已核销的货物。将出口退税与出口收汇核销挂钩可以有效地防止出口企业高报出口价格骗取退税，有助于提高出口收汇率，有助于强化出口收汇核销制度。　　出口货物只有在同时具备上述四个条件情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。　　（二）特准退（免）税货物范围　　在出口货物中，有一些虽然不同时具备上述四个条件的货物，但由于这些货物销售方式、消费环节、结算办法的特殊性，以及国际间的特殊情况，国家特准退还或免征其增值税和消费税。这些货物主要有：　　1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；　　2、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；　　3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；　　4、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；　　5、利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品；　　6、对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件；　　7、利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；　　8、对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的货物；　　9、对港澳台贸易的货物；　　10、列名钢铁企业销售给加工出口企业用于生产出口货物的钢材；　　11、从1995年1月1日起，对外国驻华使馆、领事馆在指定的加油站购买的自用汽油、柴油增值税实行退税；　　12、保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物；　　13、对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境地的货物；　　14、从1995年7月1日起，对外经贸部批准设立的外商投资性公司，为其所投资的企业代理出口该企业自产的货物，如其所投资的企业属于外商投资新企业及老企业的新上项目，被代理出口的货物可给予退（免）税；　　如其所投资的企业属于2000年前其出口货物要求继续实行免税的老企业被代理出口的货物在2001年前实行免税；　　15、从1996年9月1日起，对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店销售的卷烟、酒、工艺品、丝绸、服装和保健品（包括药品）等六大类国产品；　　16、从1997年12月23日起，对外国驻华使（领）馆及其外交人员购买的列名中国产物品；　　17、从1999年9月1日起，对国家经贸委下达的国家计划内出口的原油；　　18、从1999年9月1日起，外商投资企业采购国产设备；　　19、从2000年7月1日起，对出口企业出口的甲胺磷、罗菌灵、氰戊菊脂、甲基硫菌灵、克百威、异丙咸、对硫磷中的乙基对硫磷等货物；　　20、出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等12类货物。　　（三）特准不予退税的免税出口货物　　对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定免征增值税、消费税的，不予办理出口退税。这类特案不予退税的出口货物，主要包括以下几个方面：　　1、来料加工复出口的货物；　　2、避孕药品和用具、古旧图书；　　3、有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，；　　4、军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物；　　5、国家规定的其它免税货物：　　⑴农业生产者销售的自产农业产品；　　⑵饲料；　　⑶农膜；　　⑷化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥、复混肥、钾肥、重钙；原生产碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥生产企业改产生产销售的尿素、磷铵和硫磷铵；　　⑸农药生产企业销售的敌敌畏、氧乐果、六硫磷等；　　⑹批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机；　　⑺电影制片厂销售的电影拷贝；　　出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。　　（四）特准不予退（免）税的出口货物　　对有进出口经营权的出口企业出口的一些特定货物，虽然已经征收了增值税、消费税，但现行出口货物退（免）税办法规定，除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，不予退还或免征增值税、消费税，主要有以下几方面：　　1、原油（指国家计划外出口的原油）以及中外合作油（气）田开采的天然气；　　2、柴油；（1999年12月1日起恢复退税）　　3、国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金白金等（进料加工复出口除外）；　　4、援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）　　5、外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物（出口企业从小规模纳税人购进可享受出口退税的特殊货物除外）；　　6、非指定企业出口的贵重产品；　　7、有出口卷烟经营权的企业出口国家出口计划外的卷烟；　　8、从1995年7月1日起，非保税区运往保税区的货物；　　9、生产企业（包括外商投资新企业及老企业的新上项目）自营或委托出口的非自产货物；　　10、从1996年4月1日起，非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成套机电设备供应公司销售给出口企业出口的货物（非生产性出口企业购进原材料委托生产企业加工并回收出口的货物除外）。

二、出口退运，出口货物如何退运？

出口退运返修货物保税仓中返修处理流程如下：

1、从国外把需要退运的货物申请退运至香港；

2、安排中港车经皇岗口岸在海关系统申请通关一体化申报运至深圳出口加工区检测维修中心；

3、在深圳出口加工区的闸口窗口入海关停车场，等待审单系统放行后入保税区仓库检测维修中心；

4、安排维修场地，企业备齐物料及工具，并安排工程师及工人入检测维修中心进行检测维修或者更换包装；

5、维修好后，依货主需求安排重新出口到码头口岸或者香港仓库。

并没有限制进出口国家都要一样的。而且可以分批复出口，可以跟国内一般贸易报到保税区的货物拼箱走。

三、出口货物退运怎样办理？

　　外贸企业出口货物发生退运的，应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》并携其到海关申请办理出口货物退运手续。出口企业发生退货，需在出口退税申报系统进行退运证明录入，生成电子数据，持纸质退运已补税（未退税）证明申请表等资料去主管税务机关办理出口商品退运证明。外贸企业发生退运的，已申报退税的，需先补税，未申报退税的，不需补税。申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》时应填报《退运已补税（未退税）证明申请表》，提供正式申报电子数据及下列资料：　　①出口货物报关单（退运发生时已申报退税的，不需提供）；　　②出口发票（外贸企业不需提供）；　　③税收通用缴款书原件及复印件（退运发生时未申报退税的不需提供）；　　④主管税务机关要求报送的其他资料。　　在外贸企业出口退税申报系统录入退运证明的操作说明:　　进入外贸企业出口退税申报系统－进入向导－单证申报向导，　　(1)第二步－单证申报数据录入-退运已补税（未退税）证明申请表-录入数据后‚点击“设置标志”；　　(2)第五步-生成正式申报软盘-打印单证申报数据-退运已补税（未退税）证明申请表；　　(3) 第五步-生成正式申报软盘-生成单证申报数据。　　（2）外贸企业退运时的账务处理：　　冲减退运收入：　　借：应收外汇账款（红字）　　贷：主营业务收入－出口收入（红字）　　借：主营业务成本（红字）　　贷：库存商品（红字）　　借：主营业务成本（征退税率之差）　　贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（征退税率之差）　　对已办理申报退税的出口货物，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录：　　借：应交税费－应交增值税（出口退税）　　主营业务成本（消费税退税）　　贷：银行存款

四、为什么出口自产货物只免不退？

1.外贸企业出口的消费品，是外购的，生产企业向外贸企业销售的时候，生产企业已经缴纳过消费税，也就是外贸企业出口的消费品本身是含有消费税的，所以出口时是免税并退税。

2.生产企业自己生产的产品，在出厂销售的时候才缴纳消费税，这个跟咱们外购的货物是不一样的，外购的货物比如您找我购买，我出厂销售的时候这个货物需要由我来缴纳消费税，所以您支付给我的货款当中包含了消费税，这个时候您购买我的货物出口，您支付给我的价款当中包含的消费税是可以退给您的，但是如果我把我生产的应税消费品直接出口就不涉及退税。

五、已经出口的货物办理退运手续怎么操作？

货物进境后、办结海关放行手续前，因

单证

六、出口货物退运返修，然后再出口，出口退税怎么处理？

像你所说的这种情况，境外退货要按进口处理，拿到进口报关单后要向税务机关出具《出口货物退运补税报告》，并将已退到手的该笔退税款退缴给税务局。返修好的货物再出口，就再重新申报退税。《出口商品退运已补税证明》办理的有关内容：出口企业因各种原因货物报关实际离境出口后，发生退关退货情况，如退运货物属出口退税货物，海关已签发退税报关单，出口企业应向主管出口退税的税务部门申请办理《出口商品退运已补税证明》，海关凭此办理退运手续。该出口货物如已申报办理退税，出口企业应缴回已退税款。办理时应填写《出口商品退运已补税证明》，并附送以下材料：

1、书面报告一份，说明该批退运出口货物的基本情况（包括：退运产品名称、数量、单价、金额、出口时间、出口港、运抵国、报关单号及退运原因）；该批退运货物是否已办理出口退税；该批退运货物是否复出口。

2、出口货物报关单（出口退税联）原件及复印件3、出口收汇核销单（出口退税专用）原件及复印件4、出口货物外销发票原件及复印件5、该批出口货物的进货发票原件及复印件

七、出口货物退运回来怎么报关？

一般在国际贸易中，会发生由于产品质量或者其他问题，国外客户要求退运回来。这就涉及到很多成本，一般出口商都是不愿意发生这样的事情的，这单买单利润空间不会特别大。除啦这些，首先要解决的就是如何退回到深圳来，这样在报关的角度来说，等于是进口回来。那这种情况怎么处理，你需要先找一家专业的代理进口清关公司，帮你运回到深圳。具体操作办法深圳进口代理公司整理如下：

1.一般贸易方式出口的成品退运如果已经退税先到税务局办理补税手续，凭已补税证明到海关办理退运报关。 没有的话，就请税务出具未退税证明，然后拿出口报关单、核销单和复入境报关单等单据，到外汇局办理核销。文件部分：退换协议、原出口退单、新的进口文件 如果没有特殊情况，没有什么限制

2.进料加工方式出口的成品退运 进料成品退换须提供：退换协议、 进口文件 、原出口退单、进料加工手册以及国税部门和外管部门的有关证明；如果该手册已经在海关办理核销手续，应提供主管海关的手册已核销证明（未核销不需提供证 明），贸易方式申报为进料成品退换，最好不要报修理物品，因为如果要报修理物品的话，有可能需要交纳退运成品相应税款的保证金、待货物在海关规定期限内复 运出口后、向海关申请退还。而且一般进料加工货物海关是不接受修理物品的，除非你有特殊原因。

3.无单证成品进口的退运 有些产品因为出口方式等问题，造成进口时没有单证，无法按上述方式申报，那只能走一般贸易进口和包税进口的方式了。一般贸易进口的成本比较麻烦，所以大部 分都是选择都是从香港中转进口退运！这样成本比较低，手续也非常简单，只要退货到香港，然后交给快递公司，快递进来就OK！ 国外退运产品回到中国，等于是从国外进口回来，涉及的流程及费用还是很多的，所以外贸商一定要处理好，专业的人干专业的事，可以委托深圳进口清关公司，帮助您来解决。

八、出口货物发生退货、退运，出口公司应该如何处理？

出口货物发生退货的办理程序

一、若货物已报关出口，企业未申报出口退税，发生全部或部分退关退货，主管退税部门不 需出具任何证明，企业可凭原出口货物报关单（出口退税专用联）直接向海关办理退关退货 手续。二、若货物已报关出口，企业已申报出口退税，发生全部或部分退关退货，凡退货日 期距货物原出口日期在一年以内的， 企业必须凭有关资料到主管退税部门办理 《出口货物退 运已办结税务证明》 ，并据此向海关办理退货手续； 1、 《出口货物退运已办结税务证明》的 办理（1）企业货物已报关出口，并已申报办理过退税后，因故发生退关退运情况，应持《出 口货物退运已办结税务证明的申请》 及电子数据， 并附报以下资料到主管退部门申请办理 《出 口货物退运已办结税务证明》 ①国外退运证明或协议（必须注明退运原因、数量和金额） ： ； ②出口货物报关单（出口退税联）复印件； ③出口收汇核销单（出口退税专用联）复印件； ④出口货物外销发票 ⑤税务机关要求提供的其他资料。 《出口货物退运已办结税务证明 （2） 的申请》及电子数据，可以通过“生产企业出口货物退（免）税申报系统”产生

九、办理出口货物退运，需要哪些资料？

亲，办理退运需要满足一定条件的，首先需要确定出口方式，是否退税？如果退税是否已经拿到退税款等，另外还需要确定退运原因等，总之退运在报关中属于比较难操作的，建议找有经验报关行具体咨询，希望可以帮到你，因为专注所以更专业。

十、出口货物遇到退运该怎么办？

一般贸易方式出口成品退运

如果已经退税先到税务局办理补税手续，凭已补税证明到海关办理退运报关。没有的话，就请税务出具未退税证明，然后拿出口报关单、核销单和复入境报关单等单据，到外汇局办理核销。

文件部分：退换协议、原出口退单、新的进口文件。如果没有特殊情况，没有什么限制。

还有进料加工方式出口成品退运和无单证成品进口的退运

一般贸易方式出口成品退运

如果已经退税先到税务局办理补税手续，凭已补税证明到海关办理退运报关。没有的话，就请税务出具未退税证明，然后拿出口报关单、核销单和复入境报关单等单据，到外汇局办理核销。

文件部分：退换协议、原出口退单、新的进口文件。如果没有特殊情况，没有什么限制。

还有进料加工方式出口成品退运和无单证成品进口的退运

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