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2024-06-22 16:23跨境电商企业常见的涉税情况
(一) 境内税
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增值税：销售货物应税销售收入按适用税率计算销 项税，并按扣除当期允许抵扣的进项税额后的差额计缴增值税；出口货物享受“免退”税收政策： 1)对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税； 2)对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采 购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。 |
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企业所得税：收入总额，减除不征税收入、免税收入、 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，法定税率为25%，目前有小微企业的税收优惠政策，高新技术企业的税收优惠等。 |
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3 |
关税：完税价格（货物价值+运费+保险）*关税税率，进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运 抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 |
(二) 境外税
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所得税：美国：州所得税适用各州的所得税率，联邦所得税：21%；英国：19% ；日本：法人税率为23.2%，另外有地方法人税、事业税、DigimarketCo.,Ltd.地方法人特别税等；越南：20% 。 |
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销售税：例如欧洲增值税（VAT） ，计税依据为含税销售额按适用税率计算销项税，减去进项税后的差额缴纳，适用22个欧盟成员国，税率范围在17%-27%，美国的消费税，计税依据为应税销售收入，税率范围为1.43%-9.47% 。 |
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香港地区的利得税：香港对各行业、专业或商业于香港产生或来自香港的利润征收利得税，香港公司首200万元（港币）的利得税税率8.25%，其后的利润则继续按16.5%征收。至于独资或合伙业务的非法团业务，两级利得税税率相应为 7.5%及15%。 |
(三) 跨境电商企业常见税务问题
Q1
店铺公司零申报、未申报带来哪些风险？
A
① 公司有经营，业务量还不小，没交税。这是公司层面的风险。零申报或者未申报的后果极其容易引致税务部门稽查，轻则补税、交滞纳金、罚款，重则将面临刑事风险。跨境电商企业一旦违反税法，可能涉及承担非刑事责任和刑事责任两个方面。非刑事责任第一要补税，第二要罚款，第三要交滞纳金，滞纳金是年化18.25%，罚款是 0.5倍-5倍；刑事责任，另外根据刑法的相关规定，最高可判无期徒刑。
② 个人账户提款，体现为个人取得收入，没交税，这是第二层风险。 私户收款还有可能面临银行反洗钱调查，导致账户冻结的风险。
Q2
出口退税
A
跨境电商出口报关，一种是以自己的公司名义出口申报(前提是企业有进出口资质）；另一种是委托第三方申报出口（俗称代理报关），其中委托第三方申报出口，依据报关主体不同，分为两类，一类为以自身名义报关，一类为以第三方物流商名义报关。
① 如果以自己公司名义报关，均可出口退税。
② 如果是以第三方物流商名义报关，例如常见的“双清包税”，不仅要负担额外的成本，并且出口不能做退税，还涉及被稽查的风险。
双清包税是在国际货运中，国际货代公司对发货方报一个总的价格，这个价格包括出口报关、目的国进口清关以及关税等一切费用，以及这运输过程中所需要的任何清关单证都由货代公司处理。这就是双清包税，双清包税的“双清”是指出口国清关（报关）和目的国清关；“包税”是指包目的国清关时的关税等税金。
双清包税危害包括：卖家没有自己的TAX/VAT/EORI而发货到海外仓或者FBA，货权属于EORI 的提供方，一旦此EORI关联的货物被查，卖家无法主张货权；多个客户共用同个TAX/VAT/EORI税号清关，若被查出借用他人TAX/VAT/EORI或TAX/VAT/EORI号无效的情况，货物可能被扣无法清关。用货代的TAX/VAT/EORI号清关，没有进口增值税可以抵扣，货物销售的时候，如果被当地国家海关,税务部门查到，销售增值税仍然是需要缴纳的；如果买家要求卖家提供含VAT的发票，而卖家又无法提供，买家有权拒付货款，甚至可以借此讹诈卖家。
Q3
境外涉税问题
A
VAT：是在欧盟应用的一种税制，附加税，即购物时要另加税，是根据商品的价格而征收的。等同于中国地区的增值税。VAT号用于缴纳关税、进口增值税和销售增值税。在部分地区如澳大利亚、美国、加拿大地区又称为 GST。
欧盟法律规定，商家的所有销售、包括在网上的销售，销售一个基本的免税额度，其他的销售都应该按照对应的税率缴纳增值税。
根据英国税的规定，每个亚马逊英国站运营账号都必须添加VAT税号，每个VAT税号都是唯一的，卖家应该申请一个属于自己的VAT税号，货物仓储在哪里，就要注册当地的VAT税号。如果卖家不添加VAT 税号，不及时进行税务申报，可能会面临货物查封、罚款，严重的甚至会造成封店。
Q4
香港-大陆资金往来涉税问题
A
香港公司账户转到大陆公司账户存在以服务贸易办理结汇的方式，以服务贸易结汇，大陆公司需要就服务贸易金额缴纳 6%的增值税。在此种方式下，公司需将相关服务贸易合同向商务部履行备案程序，在备案的额度范围内，每次结汇向银行提出申请并相应办理。发行人及其相关子公司已通过具有经营外汇业务资 质的银行完成外汇登记，开立了收取外汇的外币账户，以出口报关单、合同等出口单证办理了收汇手续，并通过指定银行进行收汇及结算。