一、研发费用加计扣除人工费怎么算？
研发费用加计扣除人工费的计算方法如下：
1. 确定研发费用加计扣除项目的具体数额；
2. 计算纳税人在计算所得税时的实际应纳税所得额；
3. 将步骤1中确定的研发费用加计扣除项目的数额加入到步骤2中计算出的实际应纳税所得额中；
4. 根据加入研发费用加计扣除项目后计算出的新的应纳税所得额，重新计算应纳税款；
5. 最后，根据新的应纳税额和旧的应纳税额之间的差额，计算出应享受的研发费用加计扣除的数额。
需要注意的是，加计扣除的研发费用必须是经过认定并已实际发生、且符合相关规定的。
二、高新技术企业研发费用加计扣除政策
高新技术企业研发费用加计扣除政策，具体如下：
1、自2021年1月1日起，将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，相当于企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元；
2、改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年基闷享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。
分析详情：
加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。
企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。对于科技型中小企业而言肆橘，自2017年1月1日至2019年12月31日，研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。
研发费加计扣除条件包括：
研究开发费用即使已符合创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品服务、工艺的要求，还必须符合以下条件:
1、适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。所以采用核定征收方式征收企业所得税的企业及非居民企业不能享受该项优惠；
2、企业应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除；
3、企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
法律依据：
《中华人民共和国企业所得税法》
第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
第十二条：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（二）自创商誉；
（三）与经营活动无关的无形资产；
（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第九十三条
企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有裂锋团核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：
（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；
（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；
（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；
（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
三、哪些行业适用研发费用加计扣除优惠政策？
前段时间，“制造业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%”的好消息一出，就受到了很多会计朋友的关注。大家关注的问题主要在于“是否能够享受这个税收优惠”。今天我们就来理一理“研发费用加计扣除”，帮助大家进行判断!
一、研发费用加计扣除是什么?
“研发费用加计扣除”现在指这个政策：
对比以前的政策，变化主要有两点：
1.扣除比例提高
未形成无形资产计入当期损益的：由75%提升为100%
行为无形资产的，由175%提升为200%
2.可自行选择企业所得税申报时间
原政策：在次年企业所得税汇算清缴时扣除
现政策：可自行选择拆改在第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)，就上半年的研发费用享受加计扣除优惠政策;或选择次年汇算清缴时，统一享受全年的。
举个例子：某制造业企业，2021年上半年符合条件的研发费用金额为30万元。
按照以前的扣除比例，加计扣除75%，即税前扣除的费用=30×(1+75%)=52.5(万元)
这52.5万要到2022年企业所得税汇算清缴时扣除。
按照现行的扣除比例，加计扣除100%，即税前扣除的费用=30×(1+100%)=60(万元)
新政策施行后，这家企业的税前扣除费用增加了7.5万元。
这60万可以在2021年9月申报时扣除，或者2022年汇算清缴时扣除。
这两项调整，不仅加大了优惠力度，降低了企业成本，也有利于缓解企业的资金流动压力，难怪那么多小伙伴都急着想要享受啦~
二、允许加计扣除的费用有哪些?
1.人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金，外聘研发人员的劳务费用。
2.直接投入费用：如研发活动直接消耗材料费用、研发活动共所需仪器的维修费用、设备租赁费等。
3.折旧费用与长期待摊费用：用来进行研发活动的仪器、设备等的折旧费用和长期摊销费用。
4.无形资产摊销费用：指用于研发活动的软件、专利权等无形资产的摊销费用。
5.设计试验等费用：企业在新产品设计、新工艺规程制定等过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。
6.其他相关费用：指与研发活动直接相关的其他费用，如专家咨询费、高新科技研发保险费等，此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
很多小伙伴有个误区，以为成功的研发活动相关的研发费用才能享受加计扣除政策，但其实失败的研发活动也是可以享受的。
三、不可以享受研发费用加计扣除的企业有哪些?
主要有七类，相关规定如下裤岁：
此外，选择核定征收方式缴纳所得税的企业，不能享受加计扣除优惠政策，非居民企业也不行哦~
四、在纳税申报时应当报送哪些资料?
研发费用加计扣除采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
即企业根据相关政策，自行判断是否可以享受优惠，并通过申报企业所得税来享受优惠。。需要留胡御睁存的资料主要有与享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、账册、说明等资料。
五、委托境外或境内进行研发活动，在享受加计扣除时有什么差异?
在小会此前的文章中，几位会计朋友提到了委托境外和境内进行研发活动，在享受加计扣除时有什么差异，一起来看看~
先来看政策：
其中，研发活动发生费用，指委托方实际支付给受托方的费用。研发费用附加扣除政策主要适用于委托方，受托方是无法享受的。
委托境外和境内两者的差异主要有：
①加计扣除金额的计算方式不同
委托境内：按照实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除
委托境外：按照实际发生额的80%计入委托方的委托研发费用，但不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，才可以计算加计扣除。
②委托境内个人使用加计扣除，委托境外个人不适用。
③登记方不同
委托境内：受托方到科技主管部门登记
委托境外：委托方到科技主管部门登记
针对第一个不同之处，举个例子，某企业委托境外机构进行研发费用，共支付200万元，同时，境内符合条件的研发费用为230万元。
根据政策计算出：
可计入委托境外研发费用的共200×80%=160万元
境内符合条件的的研发费用的三分之二=153.33万元
即使160>153.33万元，但根据政策，也只能按照153.33万元来计算并享受加计扣除政策。
