小企业会计准则计提去年汇算清缴所得税费用怎么调报表

法律解析：

(1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括： 增值税 、 消费税物轿昌 、营业税、城市维护建设税、 企业所得税 、资源税、 土地增值税 、城镇土地使用税、 房产税 、 车船税 和 教育 费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 小企业代扣代缴的 个人所得税 等，也通过本科目核算。 (2)本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。 应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“ 出口退税 ”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。 小规模纳税人 只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。 (3)应交税费的主要账务处理。 其他税种的账务处理应交营业税的主要账务处理。 A.小企业按照营业额和税法规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目(应交营业税)。 B.出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目(应交营业税)。 C.缴纳的营业税，借记本科目(应交营业税)，贷记“银行存款”科目。 应交城市维护建设税和教育费附加的主要账务处理。 A.小企业按照税法规定应交的城市维护建设税、教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交城市维护建设税、应交教育费附加)。 B.缴纳的城市维护建设税和教育费附加，借记本科目(应交城市维护建设税、应交教育费附加)，贷记“银行存款”科目。 应交企业所得税的主要账务处理。 A.小企业按照税法规定应交的企业所得税，借记“所得税费用”科目，贷记本科目(应交企业所得税)。 B.缴纳的企业所得税，借记本科目(应交企业所得税)，贷记“银行存款”科目。 应交个人所得税的主要账务处理。 A.小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目(应交个人所得税)。 B.缴纳的个人所得税，借记本科目(应交个人所得税)，贷记“银行存款”科目。 应交资源税的主要账务处理。 A.小企业销售商品按照税法规定应缴纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税)。 B.自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记本科目(应交资源税)。 C.收购未税矿产品，按照实际支付的价款，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，按照代扣代缴的资源税，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记本科目(应交资源税)。 D.外购液体盐加工罩扒固体盐：在购入液体盐时，按照税法规定所允许抵扣的资源税，借记本科目(应交资源税)，按照购买价款减去允许抵扣的资源税后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”等科目，按照应支付的购买价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目;加工成固体盐后，在销售时，按照销售固体盐应缴纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交资源税);将销售固体盐应交资源税抵扣液体盐已交资源税后的差额上交时，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目。 E.缴纳的资源税，借记本科目(应交资源税)，贷记“银行存款”科目 应交土地增值税的主要账务处理。 A.小企业转让 土地使用权 应缴纳的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算帆稿的，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。 土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应缴纳的土地增值税，贷记本科目(应交土地增值税)，按照已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按照其成本，贷记“无形资产”科目，按照其差额，贷记“营业外收入——非流动资产处置净收益”科目或借记“营业外支出——非流动资产处置净损失”科目。 B.小企业(房地产开发经营)销售房地产应交纳的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目(应交土地增值税)。 C.缴纳的土地增值税，借记本科目(应交土地增值税)，贷记“银行存款”科目。 应交城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费的主要账务处理。 A.小企业按照规定应交纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记“管理费用”科目，贷记本科目(应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费)。 B.缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记本科目(应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费)，贷记“银行存款”科目。 小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税(不含出口退税)、消费税、营业税等时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。 (4)本科目期末贷方余额，反映小企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额，反映小企业多交或尚未抵扣的税费。

法律依据：

《个人所得税法》第三条 个人所得税的税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

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