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2024-10-08 11:12一、善审计
前面谈到要敢于审计，那只是内审人要做到的基本要求。如果方法不当，同被审对象不能友好相待，以心换心，老是碰来碰去，那样你的内审之路将越变越窄。而要把内审工作做好，需做到善于审计。
一是对人客气，对事认真。向被审对象说明审计不是来找茬，挑毛病的，而是同各单位、各部门工作目标、任务是一致的，携手为单位、企业“多打粮食”做贡献。审计目的是帮助下属单位堵漏防弊，提质增效;促进机关部门管理进一步完善提高。审与被审之间只是分工不同，工作需要，不存在个人恩怨，以此得到对方的理解和支持。因此对被审对象要客气，笑脸相见。对事一定认真，需他们配合审计的，按时提供相关资料的，说一不二，不能含糊。
二是审计部门在单位、企业中一般都是人少，有职务的不多，可谓“庙小”。去审计时往往审计组人员与审计对象在职务上不匹配。特别是经济责任审计，审的是下属单位一把手，可能比主审高出几级。内审人员就需要有勇气，不感觉低人一等，大胆去同他们见面并沟通。因你是代表领导、审计部门去审计的，手握有尚方宝剑。
二、悟性高
内部审计是头脑工程，审计程序虽有一定流程，但如何做却没有固定的模式，完全靠审计部门和审计组（人员）去思考和运作。干不好平平淡淡，不但出不了成效，还被审计单位和相关部门看不起。干好了能引起领导的重视，得到认可，在单位、企业有影响力并能发挥较大的作用，有为又有位。因此，对于内审人员来说，整个工作都是一个悟的过程。
本单位、企业审计工作如何定位，要达到什么样的目标？审计项目如何选定？除了领导安排的项目外，哪些应是审计的重点、热点？项目确定后如何开展，如何确定审计组长、主审？如何去布阵、撒网，如何才能抓到“大鱼”，审出成果？审计报告如何写的亮眼？审计底稿、报告初稿如何同被审计对象对接沟通，让他们认可、服气，顺利签字确认。审计结果如何向领导或办公会汇报，以期达到最佳效果？如此等等，只要悟到位，做到位，有的放矢，审计工作必出成效，审计精品志在必得。
三、会沟通
过去是以财务审计为主，从账目上就能看出一、二，审计的问题也比较单一，不需要怎么去沟通。现代内部审计则完全不同，要求对本单位、企业的经济活动全面进行审计。随着电算化、信息化、内控制度、办公自动化等的发展和普及，现在单位、企业管理都比较规范、明了，从面上看是难以发现什么问题的。
这就需要多同被审计单位和人员进行沟通了解，才能发现一些活情况和线索，然后顺藤摸瓜。作为内审人员，如不善言谈，不会去沟通，审计工作将难以开展，现代内审人情商要高。沟通涉及到审计的方方面面，到被审单位去需要做好沟通，根据项目需要，同领导、部门、办事员等不同层级人员进行沟通交流，说明审计内容、目的和时间，如何配合审计组工作，在多长时间内提供什么样的资料，听他们的各种说道等，使审计项目能有序按期完成。
一些大项目还需向同级机关管理部门、主管领导去沟通，听听他们的想法和意见，从上方对该项目进行把控。审计项目完成后，向主要领导或办公会汇报也是一种沟通，而且是更重要的沟通。把审计项目思路、做法、揭示的重要情况、风险、潜力和问题等汇报清楚，引导领导重视审计结果，使审计报告能成为管理层决策的“扳机”。
四、运用好
审计工作能否做出成效，审计部门地位能否提高，重在把审计结果运用好，也就是要整改到位。最新版的《审计署关于内部审计工作的规定》，特别要求把审计结果运用好，建立健全审计发现问题整改机制，对审计发现的问题和提出的建议，被审计单位应及时整改。
单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施。内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。目前我们不少单位、企业的做法是重审计，轻整改，虎头蛇尾。
一个审计项目做完出了审计报告就算大功告成，整不整改，如何整改看领导的。如果只审计，不整改，不把审计结果运用好，久而久之，审计的作用就无法显现，审计就会变成可有可无的部门了。
其实，审计结果运用的好不好关键在审计部门，内审决不能做无用功。在认真做好现场审计后，就要在写好审计报告上下功夫。特别是审计意见建议，操作性、时效性、全局性强，有高度，标本兼治，能为领导决策提供依据。根据审计结果和领导批示、会议决定，及时下达审计决定或审计意见书，让审计对象限期整改并进行跟踪。重要的审计项目还需进行后续审计，一抓到底，使审计成效落到实处。
案例分享
工作会悟到审计重点
总经理在年初工作会上讲到，租赁加油站占公司油站总数30%左右，其盈亏对公司的盈利能力影响很大。于是审计处悟到了重点，将亏损租赁油站审计列入当年审计项目计划，及时开展了亏损租赁加油站绩效审计。经过审前调查，确定了审计重点：审核了解租赁油站亏损情况及亏损原因，分析油站发展前景，为亏损租赁油站扭亏减亏寻找应对措施，为新租或续租油站提出建议。
实地调查沟通出措施
考虑到租赁油站租赁情况在高速与非高速公路存在较大差异，故本次审计分高速、非高速两部分来分析，并通过与市公司相关部门、油站站长沟通并到实地查看，了解各油站目前地理位置、经营环境、发展前景，并综合考虑销量、租赁费支付方式、剩余租赁期限等因素，逐一提出扭亏减亏的应对措施。
例如：****高速公路站，亏损金额分别是809万元、294万元，审计发现亏损主要原因：
1、实际销量远比预测销量低。实际销量3,918吨、10,768吨，分别只达预测销量43,359吨、31,533吨的9%、34%。经查看租赁可研报告，销量预测依据政府部门可研报告32,210辆/日和26,354辆/日的车流量，4.5%和4%的进站率计算，但预测的车流量与投营后实际情况（调查了解实际为2,000辆/日、3,000辆/日）相差较大。
2、租赁测算的建站投资均为4,600万元，但实际分别增加到9,278万元、7,282万元，导致每年比测算多摊折旧费341万元、106万元。考虑到这两座站租赁费已一次性支付完毕，退租或降低租金不太可能，建议今后如向同一出租方租赁其他高速路站时，充分考虑已有租赁站亏损情况，争取降低新租站租赁费来补偿亏损。
针对有一定销量增长潜力的15座非高速加油站，逐一提出改善措施以提高销量。
审计报告除了分析亏损原因、一站一策提出操作性强的应对措施外，为解决共性问题，提高油站发展质量还提出前瞻性建议：建立参考数据库，科学合理预测销量，合理确定租金支付；建立投资问责制等。
审计成果运用到极致
领导高度重视 由于审计报告不但真实反映了租赁油站的盈亏情况，并对亏损原因进行深入分析、提出扭亏减亏的应对措施，对下一步提高发展质量提出了前瞻性的建议，得到了省公司领导的充分肯定及高度重视。总经理批示“绩效审计做得好，反映出租赁油站对公司盈利能力影响很大，成立专项工作小组逐站解决亏损问题”。分管零售业务领导召集零管、发展、企管、财资、审计等部门两次召开扭亏减亏专题会议研究措施，会上领导再次对审计结果予以高度评价，在听取相关处室一站一策的汇报时多次征求审计的意见，并要求零管处、财资处将亏损油站分析范围从租赁油站扩展到所有油站，建立长效考核机制。
配合业务部门提出扭亏减亏措施 零管处在全省系统亏损油站扭亏减亏专题会上向领导汇报一站一策分析时，亏损原因以及测算标准采用了审计报告的内容。零管处下发了《关于加强亏损油站扭亏工作的通知》及《亏损加油站扭亏减亏考核办法》。省公司对亏损油站实行“挂牌”督办，统一设计亏损站“扭亏责任牌”，将扭亏目标纳入对市公司专业线考核和经营者业绩考核指标，通过月度考核、年度清算对各市公司亏损站扭亏工作进行考核排名。市公司对亏损站实行“扭亏承包”责任制，由机关中层干部担任“扭亏指导员”，扭亏目标完成情况与“扭亏指导员”个人考核业绩挂钩。
审计持续跟踪 为了促进扭亏减亏工作的落实，审计处持续进行跟踪：
1、协助配合零管、财务部门每月对全省油站做好盈亏分析。
2、利用其它审计项目去市公司的机会，督促市公司搞好扭亏减亏。
3、四季度成立专项小组去市公司跟踪“督战”。
4、年底统计汇总油站扭亏减亏成效。
扭亏减亏成效显著 截止到年底，124座亏损租赁油站已扭亏56座、减亏53座，扭亏减亏率达88%，从上年亏损11,022万元到当年仅亏损267万元，减亏上亿元。续租降租谈判取得了成效，成功续租两对高速路加油站，租赁费比续租前下降了312万元，降幅10%。已清理多支付的租赁费或违约金545万元。已促成提起诉讼2单，涉及金额1,958万元，审计增值效果显著。该项目获集团公司优秀审计项目一等奖。