一、工程营业税代扣代缴会计分录
举例你方确认收入100万元借:银行存款/应收账款-总包方967000主营业税金及附加33000贷:主营业务收入1000000总包方:借:工程施工-分包方1000000贷:银行存款/应付账款-分包方967000应交税费-营业税30000应交税费-城建税2100应交税费-教育费附加900计提税金无需原始凭证,待缴纳时总包方附缴款单做借:应交税费贷:银行存款
二、工程款营业税
按照《营业税暂行条例》的规定，建筑安装业务实行分包的，总承包人应该按照建筑业营业税纳税地点的规定，扣缴分包应缴的营业税，即建筑业营业税的纳税地点在什么地方就在什么地方代扣代缴，具体来说就是：
1、非跨省工程的分包，由扣缴人在工程所在地代扣代缴。
2、跨省工程的分包，由扣缴人在扣缴人的机构所在地代扣代缴;如果分包人将工程再一次分包出去，有一段工程仍是跨省工程，该段跨省工程的营业税亦由总承包人在其机构所在地代扣代缴。
三、工程建筑营业税代扣代缴规定
根据《财政部 国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》财税〔2006〕177号 文件规定： 一、纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人： （一）建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。
（二）纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人： 1.纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的； 2.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。四、工程款营业税税率
营改增后，建筑服务类开具的工程款发票和税率分以下两种：
1.一般纳税人企业选择简易计税法和小规模纳税人的，增值税税率3%，开具增值税普通发票；
2.一般纳税人企业选择一般计税法的，增值税税率11%，开具增值税专用发票。
五、工程代扣税金
个人所得税以收益人为纳税人，以支付给收益人的单位和个人为扣缴人，工程安装服务费属个人所得税中的“劳务报酬”所得，应按税法规定依法代扣代缴。
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