一、营业税改征增值税政策业务问答之五
《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 》财税〔2013〕106号 文件规定（三）其他邮政服务。其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。第十二条增值税税率：（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。
二、营业税改征增值税的背景意义
1、营业税，简单的说，主要是对服务业进行征收的一种流转税，一般以营业额为征税基数，也就是说你的营业额是多少，我根据你的营业额多少来征收你的税；这一点与增值税基本相同，但要注意，和增值税之间不同的是，对劳务（不包括修理修配）进行征税2、增值税，就是对销售货物，提供加工修理、修配劳务和进口货物征收的一种流转税。也是对上述三种情况的增值部分征税。3、增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即所说的：交增值税时不交营业税，交营业税时不交增值税。只要记住：1 、征收范围不同：凡是销售不动产，提供劳务 ( 不包括加工修理修配 )，转让无形资产的交营业税。凡是销售动产，提供加工修理修配劳务的交纳增值税。2 、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：6%小规模纳税人(非商业企业)：4%小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3％－20％不等。营业税的税率是5%，增值税是购入货物或出售货物时产生的。2，目前在中国，当然有既缴纳营业税又缴纳增值税的企业或单位个人。比如，建筑工程中，承建单位既提供建筑安装的劳务，又销售自产的货物，会计核算时就要分别核算提供劳务的营业额和销售货物的销售额，然后分别计征营业税和增值税。增值税有抵扣，营业税没有抵扣。增值税的征税范围：1.销售货物 2.提供加工修理修配劳务(员工为单位或雇主除外) 3.进口货物基本税率为17%，低税率是13%，还有零税率。专用于出口。征收率为3%（增值税小规模纳税人）营业税的征税范围：一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5%
三、营业税改征增值税的背景和意义
营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。
营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。
对企业来讲，如果提高了盈利能力，就有可能进一步推进转型发展。每个个体企业的转型升级，无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革，这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容。
“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。
更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。
四、营业税改增值税以来,增值税征收政策的变化有什么特点?
我国增值税特点如下： 1.消费型增值税:2009年1月1日起全面实行消费型增值税；2008年12月31日前主要是生产型增值税； 2.以票扣税为主； 3.划分两类纳税人； 4.对劳务划分应税与非应税。 自2012年1月1日起，国家决定在上海试点营业税改征增值税的工作：即上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。
五、营业税改征增值税的重要意义有
1、‘营转增’有利于避免重复征税，减轻企业负担。增值税和营业税同属流转税，但营业税需按营业收入全额缴纳税款，而增值税仅以流转过程中产生的增值额作为计税依据。尽管增值税和营业税在法律条文中有清晰界定，但在实际操作过程中，混合销售行为、销售货物与安装等存在的交叉并不能很好解决，由此导致部分行业重复征税现象的出现，使其承担双重征税负担，统一按增值税征收，会减少双重征税，减轻企业税负。
2、“营改增”是一项减税的政策。首先是服务业企业登记成为一般纳税人后，可以抵扣购买固定资产、货物和服务的相关进项。其次是制造业企业，货物批发和零售企业能抵扣接受服务的相关进项。再者，从事跨境服务的企业原来通常会产生5%的营业税成本，现在营改增后可能不会发生任何实际的增值税成本。
3、“营转增”也有利于促进产业结构调整和技术升级。改征增值税的行业虽然总体税负变化不大，却由于增值税的特点可以增加进项抵扣，减少企业成本，增加企业进行设备、技术改造升级的动力。改征增值税有利于鼓励资本向资本密集型和高新技术产业流动的作用、促进高科技产业发展和社会经济发展。总体上看，增值税鼓励投资，有利于促进产业结构调整和技术升级，提高产品的竞争力。
