土地增值税扣除项目中，契税、耕地占用税应列入哪个扣除项目中？

一、土地增值税扣除项目中，契税、耕地占用税应列入哪个扣除项目中？

契税的扣除到底属于哪个项目，这是要分情形的，土地增值税的纳税类别有两大类:一是新建，二是存量房，这二者对契税的扣除处理是有所差别的，这也是有原因的。

新建:由于开发商要新建，首先得取得土地，那么在取得土地的过程中，就必须要交纳契税(或耕地占用税)的，所以在这类里，契税(耕地占用税)就是计入到了土地的成本中了，也就是土地价款中了，这个土地价款是可以扣除的，既然契税(耕地占用税)含在土地价款中扣除了，那么在后面所要扣除的税费中，就自然不得再有契税(耕地占用税)的扣除问题了。故，契税(耕地占用税)在新建中属于土地价款项目的组成部分来扣除的!

存量房:又分为两种情况的，一是没有原来购置时的发票，需要有关部门的估价或核定来的方法来计征土地增值税，这种自然就不会涉及到契税的问题了。二是在原来购房有发票的，也有交纳契税的凭证，并按每年原发票价的5%加计计算的方法时，契税不能并入原枣唯购置人价中，作为5%加计的基数的，但是其仍然可以作为成本税费项目来扣除的。

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。

课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的凳亮培房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超率累进税率。土地增值税实际上就是反房地产暴利税，是指房地产经营企业等单位和个人，有偿转让国有土地使用权以及在房屋销售过程中获得的收入，扣除开发成本等支出后的增值部分，要按一定比例向国家缴纳的一种税费。当前中键中国的土地增值税实行四级超率累进税率，对土地增值率高的多征，增值率低的少征，无增值的不征，例如增值额大于20%未超过50%的部分，税率为30%，增值额超过200%的部分，则要按60%的税率进行征税。据专家测算，房地产项目毛利率只要达到34.63%以上，都需缴纳土地增值税。

计算公式

应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。

计算方法

和土地增值税预征率有别，土地增值税实行四级超率累进税率:

按照土地增值税税率表，增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%。

增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，土地增值税税率为 40%。

增值额超过扣除项目金额 100%、 未超过扣除项目金额 200%的部分，土地增值税税率为 50%。

按照土地增值税税率表，增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。

二、上海计算土地增值税时股东方借款利率可以扣除吗?

不可以空岩

《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）第3条第1款“房地产开碰码发费用的扣除问题”中明确规定：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

因此，允许扣除的利息必须满足如下条件：

按照国家银行公布的不同类别、时期利率；

金融机构借款合同、利息结算单据或发票为依据；

超过上限、超过贷款期限的利息、逾期还款、罚息等均笑亏哪不允许扣除；

企业之间借款利息不得扣除。

文件非常明确，只有金融机构借款利息可以据实扣除，企业之间的不行。

三、国家税收款怎么分，国企主要是哪些类别？

目前，我国的税收分别由税务、财政、海关等系统负责征收管理。

国家税务总局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，金融、保险企业缴纳的营业税中按照提高3%税率征收的部分，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和仿数外国企业所得税，对储蓄存款利息征收的所得税，证券交易印花税，中央税的滞纳金、补税、罚款。

地方税务局系统负责征收管理的项目有：营业税、城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)。地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳了所得税，个人所得税、资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，固定资产投资方向调节税，土地增值税、房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税、契税，屠宰税，筵孙举席税，农业税、牧业税及其他地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。

为了加强税收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代征某些税收。

在大部分地区，农业税、牧业税及其地方附加，契税，耕地占用税，现由地方财政部门征收和管理。海关系统负责征收和管理的项目有：关税，行李和邮递物品进口税。此外，负责代征进口环节的增值税和消费税。

目前中国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入、中央政府和地方政府共享收入。

中央政府固定收入包括：国内消费税，关税，海关代征增值税、消费税。

地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，固定资产投资方向调节税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税，牧业税及其地方附加。

中央和地方共享收入包括：

国内增值税：中央政府分享75%，地方政府分享25%。

营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分和金融保险业提高3%税率缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

企业所得税：中央企业、地方银行、非银行金融机构缴纳的部分，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

外商投备凯首资企业和外国企业所得税：外资银行缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

印花税：股票交易印花税收入的88%归中央政府，其余12%和其他印花税收入归地方政府.

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