企业财务报表分析论文

一、企业财务报表分析论文

城建税账务处理是仔散什么？

城建税，全称为城市维护建设税，是作为纳税人实际缴纳的产品税，以增值税和消费税作为计税依据，对于城建税，该如何做账务处理？

城建税的账务处理

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

实际上交时：

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

为了加强城市的维护建设及扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开始征收城市维护建设税。城市维护建设是对从事工商经营，缴纳增值税和消费税的单位和个人征税的一种税，其纳税人为缴纳增值税、消费税的单位和个人，税率因缴纳人所在地不同而不同，从1％～7％不等。

公式为：

应纳城市维护建设税税额＝（实际缴纳增值税＋实际缴纳消费税）×适用的城建税税率。

什么是税金及附加？

依据财会[2016]22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。指的是企业经营活动应负担的相关税费，但并不包括税所得税和增值税。月底结转后本科目应无余额。

税金及附加核算消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城念悄氏镇土地使用税、车船税、印花税等。

应交税费是什么？

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。

本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、个人所得税、车船税、教育费附加等。

城建税怎么算

城建税是属于附加税的一部分，纳税人只要缴纳消费税和增值税就要同时缴纳城建税，城建税根据地区不同税率分为7%（市区）5%（县城、镇）和1%（其他地区）。

城建税的计税依据是确定在纳税人缴纳的增值税、消费税的环节上，从商品生产到消费流转过程中只要发生增值税、消费税的当中一种税的纳税行为，就要以这种税为依据计算缴纳城市维护建设税。

城建税缴纳的计算公式是：应纳税额=（增值税+消费税）×适用税率；

计算缴纳城运指建税的会计分录为：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城建税

实际缴纳时：

借：应交税费—应交城建税

贷：银行存款

二、那个房地产公司比较容易写论文？

城市规划与可持续发展：探讨城市规划策此物略、可唤烂持续城市发展和城市更新项目和扒漏，以解决城市化带来的挑战。

房地产市场趋势：分析不同地区的房地产市场趋势，包括价格波动、需求供应关系和投资机会。

住房政策与社会影响：研究政府住房政策的影响，尤其是在贫困和住房不平等方面的影响。

商业地产投资：探讨商业地产市场，包括写办公楼、零售和酒店等领域的投资策略。

地产金融：研究房地产金融领域，包括贷款、投资和风险管理。

住宅建筑与设计：分析不同住宅建筑类型和设计趋势，以及其对生活质量的影响。

三、大专会计财务管理专业的论文怎么写？题目；浅析中小型企业的纳税筹划？

浅谈中小企业纳税筹划

【摘 要】税收作为中小企业的一项重要支出,直接影响到企业的利润,实际经营过程中企业可以通过纳税筹划来减轻税负,增

加企业的税后利润,这对提高中小企业的竞争力有着十分重要的意义。本文在对中小企业的纳税情况进行调查的基

础上,对中小企业现行缴纳的三个主要税种进行了筹划分析。

【关键词】中小企业;纳税筹划;税负

【作者简介】张流柱(1970~),女,长沙民政职业技术学院副教授,注册会计师

纳税筹划是指企业依据现行税法,在遵守税法的前提下

以减轻税负为目的,对企业的经营、投资、筹资等活动进行事

先安排的谋划和对策。

一、我国中小企业的现状

根据国家发改委和国家经贸委的统计,目前我国中小企

业约有1, 100万家,占全国企业总数的99%以上,其国内生

产总值、实现的利税和外贸出口总额分别占全国总量的

60%、40%和60%,提供了大约75%的城镇就业机会,在2

世纪90年代以来的经济增长中,工业新增产值中76. 7%是

由中小企业创造的,所以中小企业在我国国民经济活动中发

挥着十分重要的作用。而我国现行税收制度是一个复合税制

体系,包括关税在内共开征20余种税,在这些税种中,一般的

中小企业要交纳五、六种甚至十多种税。在中小企业的各项

成本费用支出中,税收是很重要的一部分,其数额多少直接影

响企业的利润,所以在科学进行纳税筹划,以减轻企业的纳税

负担,这对中小企业来说是十分必要的。

笔者在2006年12月对湖南浏阳地区二十多家中小企业

的纳税情况进行了调查,经过统计,约有80%的企业财务人

员对税务筹划有所了解,但不知如何进行处理,有10%的企

业财务人员对税务筹划了解很少;在这些企业缴纳的税款中

增值税、营业税、企业所得税这三税之和占总税款的90%左

右,所以笔者认为中小企业应将这三个税种做为筹划重点。

二、增值税的纳税筹划

(一)对纳税人身份进行筹划。我国现行增值税制度将

纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人,两类纳税人实行

不同的税款计算和缴纳管理方法,其税负状况存在着差异,所

以,中小企业可以根据自己的实际情况,利用这个差别,选择

适合键正于自己的增值税纳税人身份,以降低税负。

一般纳税人当期应纳的增值税=当期的增值额×增值税

率(17%或13% );小规模纳税人当期应纳的增值税=当期的

销售额×征收率(4%或6% )。通过上述计算式,人们通常认

为,小规模纳税人的税负重于一般纳税人,但实际上却并不完

全如此。

一般而言,对于进项税额较多的纳税人,作为一般纳税人

其税收负担较轻;对于进项税额很少甚至没有进项税额的纳

税人,作为小规模纳税人其税收负担会较轻。具体来说,中小

企业可以根据自己的实际情况,利用以下几种方法,选择适合

于自己的增值税纳税人身份,以降低税负。

1.增值率判别法。在增值税率相同的情况下,起关键作

用的是中小企业进项税额的多少或增值率的高低。增值率与

进项税额成反比关系,与应纳税额成正比关系。

增值率=(销售额-购进项目金额) /销售额

一般纳税人应纳税额=销售额×17%×增值率

小规模纳税人应纳税额=销售额×6%

企业应纳税额无差别平衡时:销售额×17%×增值率=

销售额×6%

则平衡点为:增值率=6% /17%×100% =35. 2%

因此,当增值率为35. 2%时,两者税负相同;当增值率低

于35. 2%时,小规模纳税人的税负较重;相反,则一般纳税人

的税负较重。

2.可抵扣购进金额判别法。增值率=1-可抵扣的购进

项目金额/销售额。假设可抵扣的购进项目占不含税销售额

的比重为X,则下式成立:销售额×17%×(1-X)=销售额

×6%;纳税比重平衡点:X=64. 7%。因此,当中小企业可抵

扣的购进项目金额占其销售额的比重为64. 7%时,两种纳税

人的税负完握亮判全相同;当中小企业可抵扣的购进项目金额占其

销售额的比重64. 7%时,一般纳税人税负轻于小规模纳税

人;相反,则一般纳税人的税段改负较重。所以企业可以利用上述

方法并结合企业的实际情况向税务机关申请为一般纳税人或

小规模纳税人,以降低企业增值税的税负。

(二)对销售行为进行筹划。在销售过程中,联合经营是

纳税筹划的一个主要做法。所谓联合经营就是把独立的经营

行为变为混合销售行为,以达到节约税收成本的目的。一项

销售行为,如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务,则

被称为混合销售行为。现行税法对混合销售的处理规定是:

从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营

接上面

者的混合销售行为,视为销售货物,应当交纳增值税;其他单

位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不交纳增值

税,而交纳营业税。对混合销售行为,交纳哪种税对纳税人有

利呢?可以用增值率的计算来进行判别。

现设定,W为含税销售额增值率,M为含税销售额, P为

含税进货额,货物适用的增值税税率为17%,企业适用的营

业税税率为3%,则增值率可表示为:

W=(M-P)÷M×100%

应纳增值税税额=M×W÷(1(17% )×17%

应纳营业税税额=M×3%

若交纳的增值税和营业税相等,则下式成立:

M×W÷(1(17% )×17% =M×3%

经过计算得出:W=20. 65%

即增值税税率为17%,适用的营业税税率为3%,含税销

售额增值率为20. 65%时,两者税负相同,当企业含税销售额

增值率高于20. 65%时,则交纳营业税的税负比交纳增值税

的税负轻;当企业含税销售额增值率低于20. 65%时,则交纳

增值税比交纳营业税的税负的税负轻。按上面的计算公式同

理计算,货物的增值税税率为17%,企业适用的营业税税率

为5%时,纳税平衡点为34. 41%;货物的增值税税率为13%,

企业适用的营业税税率为3%时,纳税平衡点为20. 08%;货

物的增值税税率为13%,企业适用的营业税税率为5%时,纳

税平衡点为43. 46%。依据上述计算结果,企业可根据自身

的实际情况进行选择,确定应税行为的性质以降低税负。

三、企业所得税的纳税筹划

(一)利用存货计价方法筹划。顷昌对于生产型中小企业来说,

原材料的耗用是产品的主要组成部分;对于商品销售的中小企业

来说,存货的成本最为重要,因此存货的处理是纳税筹划的着眼

点之一。我国现行税制规定,纳税人各项存货的发出和领用,其

实际成本的计算方法可以在先进先出法、加权平均法等方法中任

选一种,不同的计价方法会引起当期销售成本的数额有所不同。

所以企业可以选择一种方法,使得当期计算的销售成本最大,这

样当期应纳税所得额就小,应交的所得税就少。

(二)利用折旧年限、折旧方法纳税筹划。一般来说,折

旧年限取决于固定资产能够使用的年限,由于使用的年限本

身就是一个预计的经验值,折旧方法由会计人员自行选哗大择,这

使得固定资产的折旧容纳了很多人为的成分,为纳税筹划提

供了很大的空间。正常企业(不享受“几年免几年减半”)缩

短折旧年限、或用加速折旧法有利于成本加速回收,可以使后

期成本向前移,从而使前期会计利润向后移,在税率稳定的情

况下,所得税就会递延缴纳,相当于向国家取得了一笔无息贷

款;但对于享受优惠的企业(如有些企业享受“两免三减半”

的优惠政策),固定资产的折旧年限和折旧方法的选择应该

与正常企业刚好相反,折旧年限长,在减免税期间提取的折旧

就少,应纳雀芦扒税所得额大,享受的优惠就多,优惠期满后的折旧

就多,应纳税所得额就小,应交的所得税就少。所以企业一定

要事先根据自身的实际情况选择固定资产的折旧年限和折旧

方法,以达到降低税负的目的。

四、营业税的纳税筹划

(一)对营业行为进行筹划。现实生活中很多企业进行合

作建房,合作建房是指一方提供拥有的土地,另一方提供资金,

双方合作建造房屋。在实际操作中两种方式:一是纯粹“以物

易物”方式,二是“双方组建一个联营企业”方式。两种方式因

具体做法不同导致交纳的营业税也不同,例如:A、B是两个依

法成立独立核算的内资企业,经双方友好协商,决定合作进行

商品房开发。合同约定A企业提供土地使用权,B企业提供资

金,商品房建成后,经评估该建筑物价值6, 000万元,由双方平

分。(1)第一种做法:A企业将土地所有权转让给B企业,由B

企业进行房地产开发,A企业通过转让土地使用权而拥有该房

产的一半所有权,应以转让无形资产的税目计征营业税,应纳

税额=3000×5% =150(万元)。(2)第二种做法:A企业以土

地使用权出资、B企业以货币资金出资合股成立一个独立核算

的合营企业C来进行房地产开发,房屋建成后,双方采用风险

共担,利润共享的分配方式。现行营业税法规规定:以无形资

产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承提投资风险

的行为,不交纳营业税。由于A企业投入的土地使用权是无

形资产,这样A企业就可少缴150万元户税款。

(二)对应税项目定价进行筹划。在经济活动过程中,从

事营业税规定的应税项目,与从事增值税、消费税规定的应税

项目,在价格的确定上是有所不同的。营业税的征税项目以

服务业为主,其价格大部分是明码标价的;而货物的销售,则

多为经营双方面议价格。这样,就为营业税纳税人以较低的

价格申报营业额、少缴营业税提供了可能。营业税应纳税营

业额是:纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产

向对方收取的全部价款和价外费用。所以确定营业额是营业

税纳税筹划的关键所在。例如:甲企业向乙企业出售旧设备

一批,设备原值为2, 500万元,双方议定设备交易价为1, 500

万元;同时进行专有技术转让,商定专有技术费为500万元。

其应缴纳的营业税为:应纳税额=500×5% =25(万元)。纳

税筹划的做法:将技术转让费隐藏在设备价款中,多收设备

费,少收或不收技术转让费,这样就可不交或少交营业税,以

达到降低税负的目的。

(三)利用分解营业额进行筹划。营业税的特点是,只要

有取得营业收入,就要交纳营业税,而不管其成本、费用的大

小,即使没有利润,只要有了营业额,也要依法缴税。对此特

点就可以通过减少纳税环节,分解应税营业额,达到合理节约

税负的目的。

总的来说,中小企业要充分利用国家现行的税收优惠政

策,选择最优的纳税方案,以达到合理节约税负的目的。

【参考文献】

1.高萍萍.中小企业税务筹划方法探究.现代审计与会计,

2006,1

2.李宁.几种会计处理方法在纳税筹划中的运用.价格月刊,

2005,8

3.蔡昌.税收筹划方法与案例.广东经济出版社,2003

我就发了这一篇,要是不够可以联系我.

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