耕地占用税免税范围是什么

一、耕地占用税免税范围是什么

耕地占用税免税范围指按照《中华人民共和国耕地占用税法》的规定所确定的免征耕源早地占用税的范围。《耕地占用税法》要求，军事设施、学校、幼儿园、社雹拦雀会福利机构、医疗机构占用耕地的，免征耕地占用税；农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符衡棚合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。

耕地占用税指对在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人所课征的一项税收，详细的免税内容可以通过查阅《中华人民共和国耕地占用税法》进行了解。

二、免征耕地占用税的情形有哪些

根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第八条规定，免征耕地占用税的情形包括：军事设施占用耕地；以及学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

耕地占用税是什么意思？

耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税。耕地占用税计算时采用定额税率，以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，具体的计算公式为：耕地占用税应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率。耕地占用税属于企业固定资产价值，企业的耕地占用税应直接计入企业的工程成本中，通过“在建工程”科目进行核算。

耕地占用税有什么特点？

1、兼具资源税与特定行为稿轮运税的性质：该税种以占用农用耕地建房或从事其他非农用建设的行为为征税对象，以约束纳税人占用耕地的行为、促进土地资源的合理运用为课征目的，除了具有资源占用税的属性外，还有明显的特定行为税的特点。

2、在占用耕地环节一次性课征：该税种在纳税人获准占用耕地的环节征收，除对获准占键梁用耕地后超过两年未使用者须加征耕地占用税外，此后不再征收耕地占用税，表明其具有一次性征收的特点；

3、采用地区差别税率：耕地占用税采用地区差别税率，根据不同地区的具体情况，分别制定差别税额，从而适应中国地域辽阔、各地区之间耕地质量的差异较大、人均占有耕地面积相差悬殊的具体情况，具有因地制宜的特点；

4、税收收入专用于耕地开发与改良：耕地占用税收入按规定应用于建立发展农业专项桐脊基金，主要用于开展宜耕土地开发和改良现有耕地之用，具有“取之于地、用之于地”的补偿性特点。

耕地占用税怎么进行账务处理？

企业发生耕地占用税时：

借：在建工程

贷：应交税费——应交耕地占用税

企业缴纳耕地占用税时：

借：应交税费——应交耕地占用税

贷：银行存款

三、耕地占用税免税范围

法律分析：免征耕地占用税的项乱局目有：军事设施占用耕地；学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地；农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅。

法律依据：《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》 第十四条 占用林地、牧草地哗族让、农田水利用地、养殖水面以穗差及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照本条例的规定征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。

四、耕地占用税免税范围包括哪些

耕地占用税是对占用耕地建房和从事其他非农业建设的单位及个人，按实际占用的耕地面积征收的一种税。耕地占用税免税范围有哪些呢?下面我就带大家去了解一下相关的内容。

      一、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》明确规定，本条例的规定不适用于外商投资企业

      《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《财政部关于颁发耕地占用税具体政策的规定的通知》[(87)财农字第206号]中规定了如下减免税项目。

      (一)下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税:

      1.部队军事设施用地

      军事设施用地，限于部队(包括武警部队，下同)省、自治区、直辖市以上指挥防护工程，配置武器、装备的作战(情报)阵地，尖端武器作战、试验基地，军用机场，港口(码头)，设防工程，军事通信台站、线路，导航设施，军用仓库，输油管线，靶场、训练场，营区、师(含师级)以下军事机关办公用房，专用修械所和通往军事设施的铁路、公路支线。部队非军事用途和从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。

      2.铁路线路、飞机跑道和停机坪用地

      铁路线路，是指铁路线路以及按规定两侧留地和沿线的车站、装卸用货场仓库用地。铁路系统其他堆货场、仓库、招待所、职工宿舍等用地均不在免税之列。根据国务院国发[1986]40号文件规定，铁道部经济承包范围以内的建设用地，“七五”期间免交耕地占用税，对其中应绝嫌予征税的建设占用耕地，从1991年开始征税。地方修筑铁路的线路及规定两侧留地和沿线车站卸货场、仓库，可以比照免交耕地占用税猛升，其他占用耕地，应照章征收耕地占用税。

      民用机场飞机跑道、停机坪、机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地免税。

      3.炸药库用地

      炸药库，是指国家物资储备部门炸药专用库房以及为保证安全所必要的用地。

      4.学校、幼儿园、敬老院、医院用地

      学校是指全日制大、中、小学校(包括部门、企业办的学校)的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地，给予免税。学校从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。职工夜校、学习班、培训中心、函授学校不在免税之列。

      医院，包括部队和部门、企业职工医院、卫生院、医疗站、诊所用地，给予免税。

      疗养院等不在免税之列。

      5.殡仪馆、火葬场用地

      上述免税用地，凡改变用途，不属于免税范围的，应从改变时起补交耕地占用税。

      (二)下列项目减征或者免征耕地占用税:

      1.农村居民占用耕地新建住宅[指农业户口居民(包括渔民、牧民)占用耕地建设自用的住宅]，按规定税额减半征收耕地占用税。

      2.直接为农业生产服务的农田水利设施用地，免征耕地占用税。水利工程占用耕地以发电、旅游为主的，不予免税。

      3.农村革命烈士家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减税或者免税。

      二、《财政部复湖北省财政厅关于老干部活动中心、临时占地等应缴耕地占用税问题》[(87)财农字第316号]中的减免税规定

      (一)对民政部门所办福利工厂，确属安置残疾人就业的，可按残疾人占工厂人员的比例，酌情给予减税照顾。

      (二)农民居民搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地少于原宅基地的，可以免征耕地占用税;超过原宅基地的，其超过部分应照征耕地占用税。农民居民在获准占用的宅基地内，建猪圈、牛栏等，照征耕地占用税。

      (三)单位和个人经批准临时占用耕地超过一年的，可按规定的税额减半征收耕地占用税。占用耕地超过两年的，从第三年起，按规定的税额征收耕地占用税。

      三、其他财税法规中规定的减免税项目

      《财政部复广西壮族自治区财政厅关于街道、人行道、厕所和市场等公共设施应照章征收耕地占用税问题》[(88)财农字第58号]文件规定，对港、澳、台侨胞兴建住房所占用耕地，凡属非农业户口，应全额征收耕地占用税;确属农业户口，可比照农民建房减半征收。对党政机关、群众团体和企事业单位自办的幼儿园、托儿所占用耕地按中华人民共和国耕地占用税暂行条例规定予以免税。对农业户占用并知手责任田建房，应先造与责任田同等数量、质量的耕地，并报上级政府批准后，可免征耕地占用税。

      《财政部、国家税务总局关于对内昆铁路征免耕地占用税和资源税问题的通知》(财税[2000]47号)文件规定，对内昆铁路建设工程取弃土场、改移道路、临时工程占用的耕地免征耕地占用税。对生活区占用耕地照章征收耕地占用税。

      《财政部复辽宁、湖北、内蒙古、广西等省、自治区人民政府关于对公路按低限税额征收耕地占用税问题》[(87)财农字第472号]文件规定，考虑到公路建设的实际情况，对公路用地的耕地占用税可在条例规定适用税额范围内，按低限税额征收。国家在老少边穷地区，采取以工代赈办法修筑的公路，交税确有困难的，由省、自治区财政厅(局)审查核实，提出具体意见，报经财政部批准，可酌予照顾。

      《国家税务总局关于公路建设临时占用耕地征收耕地占用税的批复》(国税函[1999]142号)文件规定，对因公路建设需要临时占用耕地时间超过一年，或占用时间虽不超过一年但无法恢复耕种的，应征收耕地占用税，适用税率按公路建设用地的税额征收标准执行。对占用时间不超过一年且能恢复耕种的，免征耕地占用税。

      《国务院办公厅转发国务院西部开发关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》(国办发[2001]73号)文件规定，西部地区公路国道、省道建设用地，比照铁路、民航建设用地，免征耕地占用税。免征耕地占用税的范围限于公路、公路线两侧边沟所占用的耕地。公路沿线的堆货场、养路道班、检查站、工程队、洗车场等所占用的耕地不在免税之列。公路国道、省道以外其他公路建设用地是否免征耕地占用税，由省级人民政府决定。上述免税用地，凡改变用途，不再属于免税范围的，应当自改变用途之日起补缴耕地占用税。

      《财政部复福建省财政厅关于利用台资、港资、侨资办的独资企业、合资经营企业、合作经营企业免征耕地占用税问题》[(88)财农字第61号]文件规定，对利用台资、港资、侨资办的独资企业、合资企业、合作企业占用耕地可以比照“三资”企业免征耕地占用税。

      以上便是我为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解。

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