耕地占用税会计处理

耕地占用税会计处理

企业

购买土地交纳的耕地占用税和契税是应该计入相关的土地成本的。

按照《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，购买土地交纳的耕地占用税、契税直接借记无形资产，贷记银行存款；

房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。那购买土地交纳的耕地占用税、契税直接借记开发成本-土地开发，贷记银行存款。

那么收到年财政局返还已缴纳的耕地占用税应该作相反分录：

既：房地产开发企业 借：银行存款 贷：开发成本-土地开发

其他企业 借：银行存款 贷：无形资产

如果是按旧会计准则在缴纳时，入账“在建工程”的，则冲减“在建工程”科目。

耕地占用税会计科目的设置

由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税金”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。

耕地占用税的会计核算

因计算差错漏交税款

企业应纳耕地占用税=适用的单位税额×实际占用的耕地面积，企业在实际缴纳时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

补缴耕地占用税时，

1.对于工程尚未完工的，或已完工尚未投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存 款”科目；

2.对于工程已完工并投入生产经营的，按补缴税额借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，还需借记固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。

①工程已完工但尚未投入生产经营，公司在实际补缴税款时，作分录为：

借：在建工程

贷：银行存款

②工程已完工并投入生产经营，在实际补缴税款时，作分录为：

借：在建工程

贷：银行存款

同时作：

借：固定资产

贷：在建工程

企业多缴税款，在收到退税时，可直接用“红字”冲减。

③工程尚未完工，企业在收到退税款时，作分录为：

借：在建工程

贷：银行存款

④工程已完工并已投入使用，则企业在收到退税款时，作分录为：

借：在建工程

贷：银行存款

同时，

借：固定资产

贷：在建工程

⑤工程尚未完工，公司在缴纳滞纳金时，作会计分录为：

借：递延资产

贷：银行存款

⑥工程已完工并投入生产经营，则公司在缴纳滞纳金时，应作会计分录为：

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

免征耕地占用税的单位和企业，也不存在相应的会计核算。

耕地占用税的会计处理

企业征用耕地获得批准后，按规定交清耕地占用税，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。如因结算差错等原因，需补交耕地占用税，分为以下两种情况进行会计处理：

1、工程尚未完工，或已完工尚未投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目；

2、工程已完工并投入生产经营的，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目，同时，由于工程完工并投入生产经营，在建工程成本已形成固定资产价值，因此，还应转入“固定资产”科目，“借记”固定资产“科目，贷记”在建工程“科目。

房产公司土地使用税计入什么科目

计提

借：管理费用-房产税

管理费用-土地使用费

贷：应交税费-应交房产税

应交税费-应交土地使用税

缴纳时

借：应交税费-应交房产税

应交税费-应交土地使用税

贷：银行存款

望楼主采纳

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