耕地占用税怎么做账务处理？

耕地占用税怎么做账务处理？

耕地占用税兼具资源税与特定行为税的性质，是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税。企业因购买土地需要缴纳耕地占用税的，账务上如何处理？

耕地占用税如何做账？

购买土地交纳的耕地占用税和契税应当计入相关的土地成本进行核算。

根据《企业毕世会计准则第6号——无形资产》应用指南有关规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，购买土地交纳的耕地占用税、契税直接借记无形资产，贷记银行存款；

房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

收到年财政局返还已缴纳的耕地占用税时，应作相反分录：

1、房地产开发企业

借：银行存款

贷：开发成本——土地开发

2、其他企业

借：银行存款

贷：无形资产

如果按旧会计准则，缴纳时，计入“在建工程”的，则冲减“在建工程”科目。

补缴耕地占用税时：

1、工程已完工但尚未投入生产经营，公司在实际补缴税款时，会计分录为：

借：在建工程

贷：银行存款

2、工程已完工并投入生产经营，在实际补缴税款时，会计分录为：

借：在建工程

贷：银行存款

同时作：

借：固定资产

贷：在建工程

企业多缴税款，在收到退税时，可直接用“红字”冲减。

3、工程尚未完工，企业在收到退税款时，作以下会计分录：

借：在建工程

贷：银行存款

4、工程已完工并已投入使用，那么企业收到退税款时，可作以下分录：

借：在建工程

贷：银行存款

同时：

借：固定资产

贷：在建工程

5、工程尚未完工，公司缴纳滞纳金时，做以下分录：

借：递延资产

贷：银行存款

6、工程已完工并投入生产经营，则公司在缴纳滞纳金时，会计分录应为：

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

注：免征耕地占用税的单位和企业，也不存在相应的会计核算。

耕地占用税是什么？

耕地占用税是一个出于特定目的、对特定的土地资源课征的税种，可以理解为对占用耕地建房或从事其他非农业建设的亏胡单位和个人征收的税，采取定额税率。特点体现在：兼具资源税与特定行为税的性质；采用地区差别税率；在占用耕手空肢地环节一次性课征。

耕地占用税纳税义务人分为三类，企业、行政单位、事业单位;乡镇集体企业、事业单位;农村居民和其他公民。

征收耕地占用税作用体现如下：

1、利用经济手段限制乱占滥用耕地，促进农业生产的稳定发展；

2、补偿占用耕地所造成的农业生产力的损失，为大规模的农业综合开发提供必要的资金来源。

耕地占用税是在什么情况下交

公民占用耕地或占用鱼塘、园地、菜地及其他农业用地建房或者从事其他非农业建设的，都应按规定交纳耕地占用税。公民应以其实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次纳。具体如下：

1．以县为单位（以下同），人均耕地在1亩以下（含1亩）的地区，每平方米为2元至10元；

2．人均耕地在1亩至2亩（含2亩）的地区，每平方米为1．6元至8元；

3．人均耕地在2亩至3亩（含3亩）的地区，每平方米为1．3元至6．5元；尺悉袭

4．人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为1元到5元。

获准后征用或者占用耕地的公民，应当持县级以上土地管理部门的批准文件向财政机关申报纳税。土地管理部门凭纳税收据或者征用批准文件划拨用地。公民必须在土地管理部门批准占用耕地之日起30日内交耕地占用税，未按期申报交纳耕地占用税的，从滞纳之日起日加收应纳税款5‰的滞纳金。

在下列情况下可以减免税：

1．农村居民占用耕地新建住宅，按上述规定税额减半征收；

2．农村革命烈士陵兄家属、革命残废军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居地区和边陆好远贫困山区生活困难的农户，在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的，由纳税人提出申请，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以给予减税或者免税。但是，对获准征用或者占用耕地超过2年不使用的，按规定税额加征2倍以下的耕地占用税。

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